TL;DR : Les salariés peuvent déduire les frais de transport domicile-travail s’ils sont justifiés. Pour les trajets ≤ 40 km, la déduction est intégrale. Au-delà, elle est limitée aux 40 premiers km sauf si des circonstances particulières (emploi, famille, concubinage stable, etc.) justifient l’éloignement. Le covoiturage et les déplacements ponctuels en télétravail sont aussi déductibles sous conditions.
Qui peut déduire ces frais ?
La déduction est réservée aux salariés dont les frais de transport entre le domicile et le lieu de travail sont inhérents à leur fonction ou emploi, conformément à l’article 83, 3° du CGI. Elle s’applique uniquement sur présentation de justificatifs.
Trajets inférieurs ou égaux à 40 km
Pour les distances ≤ 40 km, les frais sont déductibles intégralement sans avoir à justifier le caractère normal ou anormal de la distance. Seuls les justificatifs de réalité et de montant des dépenses sont exigés.
Trajets supérieurs à 40 km
Si la distance dépasse 40 km, la déduction intégrale est admise uniquement en cas de circonstances particulières, autres que de pure convenance personnelle. Parmi celles-ci :
- Motifs liés à l’emploi (mutation, précarité, lieu d’exercice variable, etc.) ;
- Contraintes familiales ou sociales (santé, scolarisation des enfants, localisation différente du travail des conjoints) ;
- Concubinage stable et continu, avec critères de stabilité et de continuité analogues à ceux des conjoints ;
- Cas où deux conjoints travaillent dans des villes différentes et résident dans une troisième localité non située entre les deux lieux de travail, à condition que la distance domicile-travail n’excède pas 40 km pour au moins l’un des deux.
En l’absence de justification, la déduction est limitée aux 40 premiers kilomètres du trajet.
Cas particuliers
Covoiturage
Les frais engagés par un passager dans le cadre d’un covoiturage sont déductibles sur justificatifs, au titre des frais professionnels réels.
Télétravail
Les déplacements entre le domicile et l’entreprise sont déductibles s’ils sont justifiés et nécessaires à l’exercice de l’activité professionnelle (ex. : réunions, comptes-rendus à l’employeur). Le simple fait de télétravailler ne suffit pas à justifier un éloignement > 40 km.
Exclusions
Les motifs de pure convenance personnelle (économie, achat d’un logement moins cher ailleurs) ne constituent pas des circonstances valables pour justifier un éloignement > 40 km.