TLDR : Si vous êtes salarié, vous pouvez remplacer la déduction forfaitaire de 10 % par la déduction de vos frais professionnels réels, à condition qu’ils soient effectivement engagés, justifiés et liés à votre activité. Les dépenses concernées peuvent inclure les repas, les déplacements, le matériel professionnel, la formation, certaines dépenses de double résidence et certains frais spécifiques.
Choisir entre la déduction forfaitaire et les frais réels
La déduction forfaitaire de 10 % s’applique de plein droit aux salariés. Vous pouvez opter à la place pour la déduction de vos frais réels, à condition qu’ils soient professionnels, effectivement supportés et justifiés.
Les deux régimes sont alternatifs. Votre choix s’applique à l’ensemble de vos revenus imposables relevant de la catégorie des traitements et salaires pour l’année concernée. Vous ne pouvez donc pas conserver la déduction de 10 % pour une partie de ces revenus et appliquer les frais réels à une autre partie.
Pour les biens utilisés pendant plus d’un an, vous déduisez la dépréciation subie au cours de l’année d’imposition, et non nécessairement le prix d’achat total du bien.
Fournitures, téléphone et matériel professionnel
Vous pouvez déduire les dépenses directement liées à l’exercice de votre profession, notamment :
- les fournitures et les imprimés ;
- les frais de communication, dont le téléphone et la télécopie ;
- le mobilier, le matériel et l’outillage ;
- le matériel informatique lorsqu’il est directement lié à votre activité et susceptible de se déprécier.
Les frais d’abonnement et de communication d’un téléphone portable sont déductibles lorsqu’ils sont nécessaires à votre activité professionnelle. Pour l’achat du téléphone, la déduction est limitée à la dépréciation effectivement subie pendant l’année d’imposition.
En cas d’utilisation mixte, vous devez exclure la part correspondant à votre usage privé. Pour le mobilier, le matériel et l’outillage, la déduction est limitée à la dépréciation constatée pendant l’année.
Formation, documentation et déplacements professionnels
Vous pouvez déduire les dépenses engagées pour vous perfectionner dans votre profession ou développer vos connaissances professionnelles. Sont notamment concernées les œuvres professionnelles, les abonnements à des publications professionnelles et les dépenses de formation professionnelle.
Les ouvrages, revues, magazines ou journaux qui ne présentent pas un caractère spécifiquement professionnel ne sont pas déductibles.
Les frais de séjour à l’étranger peuvent être déduits lorsque le déplacement est imposé par votre employeur et revêt un caractère obligatoire pour vous.
Repas, travail de nuit et double résidence
Vos repas constituent en principe des dépenses personnelles. Si la distance entre votre domicile et votre lieu de travail ou vos horaires vous empêchent de déjeuner à votre domicile, vous pouvez déduire uniquement le supplément payé par rapport au coût d’un repas pris chez vous.
Les dépenses supplémentaires liées au travail de nuit peuvent être déductibles lorsqu’elles sont supportées pour cette raison, notamment les frais de repas et de retour au domicile en taxi.
Vous pouvez également déduire les dépenses supplémentaires de séjour et de déplacement liées à une double résidence lorsque votre activité professionnelle vous oblige à résider dans un lieu distinct de votre domicile habituel. Cette situation doit résulter d’une contrainte liée à votre emploi et non d’une convenance personnelle.
Pour les déplacements en véhicule, lorsque vous n’utilisez pas le barème applicable, les frais réels déductibles autres que les péages, les frais de garage ou de parking et les intérêts annuels d’un achat à crédit ne peuvent pas dépasser le montant calculé avec le véhicule de la puissance administrative maximale retenue par ce barème, à distance parcourue identique.
Frais spécifiques liés à votre activité
Vous pouvez déduire les honoraires d’un avocat ou d’un autre auxiliaire de justice lorsqu’ils sont engagés dans le cadre d’une procédure prud’homale contre votre employeur pour obtenir le paiement de salaires.
Les frais, droits et intérêts d’emprunt liés à l’acquisition ou à la souscription de parts ou d’actions de la société dans laquelle vous exercez votre activité professionnelle principale peuvent aussi être déductibles. Vous devez pouvoir les justifier, et l’emprunt doit être exclusivement consacré à cette acquisition ou souscription.
Les dépenses concernées peuvent comprendre les commissions, les honoraires, les droits d’enregistrement, les frais d’actes, les frais de dossier et les assurances liées au financement. Les intérêts déductibles sont limités à la part de l’emprunt proportionnée à la rémunération annuelle perçue ou attendue au moment de sa conclusion.
Dépenses exclues et règle d’usage professionnel
Les impôts et taxes directement liés à votre activité professionnelle peuvent être déductibles. En revanche, votre impôt sur le revenu, les impôts personnels et les impôts locaux relatifs à une habitation principale sans usage professionnel ou à une résidence secondaire ne sont pas déductibles au titre des frais professionnels réels.
Les amendes pénales ne constituent pas des frais professionnels déductibles.
Pour chaque dépense, vous devez retenir uniquement la part correspondant à l’utilisation professionnelle. Vous devez donc réduire la déduction lorsque le bien, le matériel ou l’outillage est également utilisé à titre privé.