TLDR: Ja, Sie können Ihre tatsächlichen Berufsausgaben anstelle des 10 %-Pauschbetrags abziehen, müssen jedoch für das gesamte Steuerjahr endgültig auf den Pauschbetrag verzichten. Die Option ist global und unwiderruflich und erfordert für jede Ausgabe eine Belegdokumentation.
Option für tatsächliche Ausgaben
In Frankreich können Arbeitnehmer wählen, ihre tatsächlichen und nachgewiesenen Berufsausgaben abzuziehen, anstatt den 10 %-Pauschbetrag auf das Bruttoeinkommen anzuwenden. Diese Wahl wird durch Artikel 83 des Code général des impôts (CGI) geregelt und erfordert den endgültigen Verzicht auf den Pauschbetrag für das gesamte Steuerjahr. Die Option gilt global und betrifft alle Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.
Wer kann sich für tatsächliche Ausgaben entscheiden
Der Abzug tatsächlicher Berufsausgaben steht allen Arbeitnehmern offen, aber es gibt spezifische Situationen mit zusätzlichen Regeln:
- Auszubildende: Können tatsächliche Ausgaben nur für den Teil des Gehalts abziehen, der nicht von der Steuer befreit ist.
- Künstler mit intermittierender Beschäftigung: Können zwischen den spezifischen Pauschbeträgen (14 % oder 5 %) oder den tatsächlichen Ausgaben wählen.
- Führungskräfte: Die Option gilt nur, wenn ihre Vergütung nach den Regeln für Gehälter und Löhne steuerpflichtig ist.
- Arbeitnehmer mit doppeltem Wohnsitz: Können zusätzliche Ausgaben abziehen, wenn dies aus beruflichen Gründen erforderlich ist.
- Lehrkräfte und Forscher: Können einen Teil der Haushaltsausgaben abziehen, wenn sie einen Teil der Wohnung als Arbeitszimmer nutzen.
- Arbeitnehmer mit Ausgaben für Transport, Mahlzeiten oder Unterkunft: Diese Ausgaben sind abziehbar, wenn sie eng mit der beruflichen Tätigkeit verbunden und durch Quittungen oder Verträge belegt sind.
Wie die Option ausgeübt wird
Die Wahl für tatsächliche Ausgaben muss in der Steuererklärung oder durch eine formelle Beschwerde an das Finanzamt innerhalb der gesetzten Fristen angegeben werden. Die Option ist für das jeweilige Steuerjahr unwiderruflich und gilt für alle Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.
Abziehbare Ausgaben und erforderliche Dokumentation
Um tatsächliche Ausgaben abzuziehen, muss jede Position durch Belege nachgewiesen werden. Zu den zulässigen Ausgaben gehören:
- Beruflich bedingte Transport- und Verpflegungskosten.
- Berufsbeiträge.
- Zinsen auf Darlehen für den Kauf von Anteilen des Arbeitgebers.
- Ausgaben für ein häusliches Arbeitszimmer.
- Doppelte Haushaltsführung aus beruflichen Gründen.
- Jährliche Abschreibung von mehrjährigen Wirtschaftsgütern.
Nicht abziehbar sind die obligatorischen Sozialabgaben des Arbeitnehmers sowie Ausgaben, die mit bereits steuerfreien Einkünften zusammenhängen.
Grenzen und Unvereinbarkeiten
Die Option für tatsächliche Ausgaben unterliegt einigen Einschränkungen:
- Der Abzug ist auf den Teil der Vergütung begrenzt, der den 10 %-Pauschbetrag nicht überschreitet.
- Es ist nicht möglich, den 10 %-Pauschbetrag mit dem Abzug tatsächlicher Ausgaben für dasselbe Jahr zu kombinieren.
- Ausgaben im Zusammenhang mit steuerfreien Einkünften sind nicht zulässig.