TLDR: Die Vorsteuer (Mehrwertsteuer) wird vermutungsweise auf die Urheberrechte einbehalten, die an Autoren gezahlt werden, die von der Kleinunternehmerregelung profitieren (Artikel 293 B des CGI), sofern diese nicht ausdrücklich darauf verzichten. Diese Vermutung gilt für Zahlungen, die von Verlagen, kollektiven Verwertungsgesellschaften und Produzenten geleistet werden, und berührt nicht den Anspruch auf die Kleinunternehmerregelung.
Gesetzliche Vermutung der Einbehaltung
Die Einbehaltung der Mehrwertsteuer wird vermutungsweise auf Urheberrechte angewendet, die von Verlagen, kollektiven Verwertungsgesellschaften und Produzenten gezahlt werden, auch wenn der Autor von der Kleinunternehmerregelung in Bezug auf die Mehrwertsteuer profitiert (Artikel 293 B des CGI). Diese Vermutung gilt automatisch, sofern der Autor nicht ausdrücklich darauf verzichtet, gemäß Artikel 285 bis, Absatz 2, des CGI.
Umfang der Vermutung
Die Vermutung betrifft ausschließlich die Rechte, die von den drei genannten Kategorien von Zahlungspflichtigen (Verlage, kollektive Verwertungsgesellschaften, Produzenten) gezahlt werden. Sie erstreckt sich nicht auf andere Einkommensquellen des Autors, die weiterhin den allgemeinen Regeln der Kleinunternehmerregelung unterliegen.
Verzicht auf das Einbehaltungsverfahren
Der Autor kann auf die Einbehaltung der Mehrwertsteuer verzichten, indem er seine Entscheidung den betroffenen Zahlungspflichtigen und dem für ihn zuständigen Finanzamt mitteilt. Dieser Verzicht:
- muss ausdrücklich erfolgen und gemäß den in Artikel 285 bis, Absatz 3, des CGI vorgesehenen Modalitäten formuliert werden;
- gilt für sämtliche Rechte, die der Autor erhält;
- tritt am ersten Tag des Monats in Kraft, der auf die Mitteilung folgt;
- gilt für einen Zeitraum von fünf Jahren und verlängert sich stillschweigend.
Unabhängigkeit zwischen Kleinunternehmerregelung und Einbehaltung
Der Anspruch auf die Kleinunternehmerregelung (Artikel 293 B des CGI) wird nicht allein dadurch berührt, dass ein Autor Rechte erhält, die der Einbehaltung unterliegen. Der Verzicht auf die Einbehaltung entspricht nicht einer Option für die Zahlung der Mehrwertsteuer im Sinne von Artikel 293 F des CGI. Die beiden Regelungen (Kleinunternehmerregelung und Einbehaltung) wirken auf unterschiedlichen Ebenen.
Berücksichtigung der Rechte für die Kleinunternehmerregelung
Die der Einbehaltung unterliegenden Rechte werden berücksichtigt bei der Beurteilung der Grenzen, unter denen die spezifische Kleinunternehmerregelung für Autoren und ausübende Künstler anwendbar ist. Das bedeutet, dass diese Rechte zum Gesamtumsatz des Autors beitragen, auch wenn sie der Einbehaltung unterliegen.
Zusätzliche Erklärungspflichten
Autoren, die nicht auf die Einbehaltung verzichtet haben und Rechte von Personen anders als Verlagen, kollektiven Verwertungsgesellschaften oder Produzenten erhalten, müssen:
- die Mehrwertsteuer gemäß den in Artikel 285 bis, Absatz 5, des CGI vorgesehenen Modalitäten abführen;
- eine jährliche Umsatzerklärung für diese Rechte einreichen.