TLDR: In den geprüften Quellen gibt es kein einheitliches und allgemeines Gesetz, das kürzlich zur Lebensversicherung und zur Erbschaft verabschiedet wurde. Das Gesetz Nr. 2014-617 vom 13. Juni 2014 betrifft hauptsächlich inaktive Bankkonten und Lebensversicherungsverträge, für die kein Anspruch geltend gemacht wurde. Bei der Erbschaft hängt die Behandlung vor allem von der im Vertrag vorgesehenen Garantie, der Bestimmung des Begünstigten sowie dem Zeitpunkt und der Höhe der eingezahlten Prämien ab.
Das Gesetz vom 13. Juni 2014
Das Gesetz Nr. 2014-617 vom 13. Juni 2014 über inaktive Bankkonten und Lebensversicherungsverträge, für die kein Anspruch geltend gemacht wurde, regelt die verpflichtende Hinterlegung nicht eingeforderter Beträge bei der Caisse des dépôts et consignations.
Bei einem Lebensversicherungsvertrag erfolgt die Hinterlegung nach Ablauf einer Frist von zehn Jahren ab der Kenntnis vom Tod des Versicherten oder ab dem Ablauf des Vertrags. Die von der Caisse des dépôts zurückgezahlten Beträge können anschließend der anwendbaren Steuerabgabe unterliegen. [S001, S012]
Dieses Gesetz ersetzt nicht die steuerlichen Vorschriften, die für die Übertragung des Kapitals im Todesfall gelten.
Die Auswirkungen der Bestimmung des Begünstigten
Wenn der Lebensversicherungsvertrag für den Todesfall einen bestimmten oder bestimmbaren Begünstigten vorsieht, gehört das Kapital oder die Rente grundsätzlich nicht zum Nachlass des Versicherten. Etwaige geschuldete Steuern werden dann nach den für Versicherungsverträge geltenden steuerlichen Vorschriften berechnet, insbesondere unter Berücksichtigung des Verhältnisses zwischen dem Begünstigten und dem Versicherten. [S001, S002]
Fehlt ein Begünstigter oder wird die Bestimmung unwirksam, gehört das garantierte Kapital oder die garantierte Rente zum Nachlass des Verstorbenen und unterliegt der Erbschaftsteuer nach den allgemeinen gesetzlichen Vorschriften. [S001]
Sie können daher nicht davon ausgehen, dass jedes Lebensversicherungskapital automatisch vom Nachlass ausgeschlossen ist.
Die steuerlichen Vorschriften je nach Vertrag und Prämien
Die Erlebensversicherung sieht grundsätzlich die Auszahlung der Versicherungsleistung vor, wenn der Versicherte am Ende der Vertragslaufzeit noch lebt. Sie unterliegt daher grundsätzlich nicht der Erbschaftsteuer. Die Risikolebensversicherung wird fällig, wenn der Versicherte während der Vertragslaufzeit stirbt; die besonderen erbrechtlichen und steuerlichen Vorschriften betreffen hauptsächlich diese Kategorie sowie bestimmte gemischte Verträge. [S001, S009]
Bei Verträgen, die unter den ersten Absatz von Artikel 757 B des französischen Allgemeinen Steuergesetzbuchs fallen, werden nach dem geltenden Regime nur die nach dem siebzigsten Geburtstag des Versicherten eingezahlten Prämien bei der Bemessungsgrundlage für die Erbschaftsteuer berücksichtigt. Diese Regel erlaubt es allein nicht, die gesamte steuerliche Behandlung des Vertrags zu beschreiben. [S001]
Für Erbfälle, die seit dem 1. Januar 2016 eingetreten sind, wird der Rückkaufswert eines mit gemeinsamen Mitteln abgeschlossenen Lebensversicherungsvertrags, der bei der Auflösung der ehelichen Gütergemeinschaft nicht beendet wurde, unabhängig von der Eigenschaft des bestimmten Begünstigten steuerlich nicht in das Gemeinschaftsvermögen einbezogen. Er stellt daher in dieser Situation keinen Bestandteil des Nachlassvermögens dar, der zur Berechnung der von den Erben des verstorbenen Ehegatten geschuldeten Steuern herangezogen wird. [S008]
Die Erklärungspflichten
Wenn Sie Begünstigter eines seit dem 20. November 1991 abgeschlossenen Erlebens- oder Risikolebensversicherungsvertrags sind, müssen Sie die Verträge melden, die auf das Leben desselben Versicherten abgeschlossen wurden, sofern nach dessen siebzigstem Geburtstag Prämien eingezahlt wurden.
Wenn Sie zugleich Erbe, Vermächtnisnehmer oder Beschenkter sind, müssen diese Informationen in der Erklärung über das erhaltene Nachlassvermögen enthalten sein. Wenn Sie diese Eigenschaft nicht besitzen, müssen Sie die Erbschaftsteuererklärung nach den allgemeinen gesetzlichen Vorschriften abgeben. [S011]
Was Sie sich merken sollten
Die anwendbare Regelung hängt von vier Elementen ab: der im Vertrag vorgesehenen Garantie, dem Vorliegen und der Gültigkeit der Begünstigtenklausel, dem Alter des Versicherten bei der Einzahlung der Prämien und dem Zeitpunkt des Anfalls der Erbschaft.
Wenn ein Erbe zugleich eine Übertragung durch eine Lebensversicherung erhält, können die Steuern unter Unterscheidung zwischen dem Nachlassvermögen und den aus dem Vertrag stammenden Beträgen berechnet werden. Die Bestimmung des Begünstigten, die Art des Vertrags und die anwendbaren steuerlichen Vorschriften müssen daher getrennt geprüft werden. [S001, S002]