Zusammenfassung: Die Europäische Dienstleistungsmeldung (DES) ist eine steuerliche Verpflichtung für in Frankreich mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen, die Dienstleistungen für Kunden in anderen EU-Mitgliedstaaten erbringen, wenn die Mehrwertsteuer vom Kunden im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens abgeführt wird. Sie muss ab dem ersten Euro der Leistungserbringung eingereicht werden und betrifft nur Dienstleistungen, die gemäß Artikel 44 der Richtlinie 2006/112/EG territorial im Mitgliedstaat des Kunden ansässig sind.
Definition und Anwendungsbereich
Die Europäische Dienstleistungsmeldung (DES) ist eine Verpflichtung für in Frankreich mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen, die Dienstleistungen für Kunden in anderen EU-Mitgliedstaaten erbringen, wenn die Mehrwertsteuer vom Kunden gemäß Artikel 196 der Richtlinie 2006/112/EG im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens abgeführt wird. Diese Meldung muss ab dem ersten Euro der Leistungserbringung vorgelegt werden und gilt nur, wenn die Dienstleistung gemäß Artikel 44 derselben Richtlinie territorial im Mitgliedstaat des Kunden ansässig ist.
Wer muss melden?
Zur Abgabe der DES verpflichtet sind in Frankreich (mit Ausnahme der Übersee-Départements) ansässige mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen, die Dienstleistungen erbringen für:
- Ein in einem anderen Mitgliedstaat ansässiges mehrwertsteuerpflichtiges Unternehmen, wenn die Dienstleistung territorial im Staat des Kunden ansässig ist.
- Ein Nicht-Steuerpflichtiger (z. B. eine Privatperson) nur, wenn der Mitgliedstaat des Kunden die in Artikel 59-bis der Richtlinie 2006/112/EG vorgesehene Option für das Reverse-Charge-Verfahren ausgeübt hat.
Unternehmen, die von der Kleinunternehmerregelung (Artikel 293 B des CGI) profitieren, können die DES in Papierform einreichen. Unternehmen, die in den Übersee-Départements (DOM) ansässig sind oder deren Dienstleistungen im Mitgliedstaat des Kunden befreit sind, sind nicht zur Abgabe der DES verpflichtet.
Einreichungsmodalitäten
Die DES kann auf zwei Arten eingereicht werden:
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Online über den DES-TeleService auf dem Portal der französischen Zollbehörden (
www.douane.gouv.fr), mit zwei Optionen:- Online-Eingabe (Modul DTI).
- Import von XML-Dateien (Modul DTI+).
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In Papierform, nur für Unternehmen, die von der Kleinunternehmerregelung profitieren, unter Verwendung des Formulars CERFA Nr. 13964, das auf der Website der Zollbehörden verfügbar ist.
Die Wahl der Papierform muss für jede einzelne Meldung ausgeübt werden.
Erforderliche Informationen
Die DES muss für jeden Kunden folgende Informationen enthalten:
- Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer des Kunden im Zielland.
- Gesamtbetrag (netto) der Leistungen (oder erhaltenen Anzahlungen), für die der Kunde die Mehrwertsteuer schuldet.
- Referenzzeitraum der Meldung.
- Daten des Dienstleisters: Identifikationsnummer, Firmenname, Adresse.
Für Transaktionen in einer anderen Währung als dem Euro ist der von der Banque de France (basierend auf dem Kurs der EZB) am Tag der Fälligkeit der Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat des Kunden veröffentlichte Wechselkurs zu verwenden. Alternativ kann der Zollwechselkurs verwendet werden, sofern er einheitlich auf alle innergemeinschaftlichen Dienstleistungen des Jahres angewendet wird.
Fristen und Korrekturen
Die DES muss spätestens am 10. Werktag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat des Kunden fällig wurde oder eine kommerzielle Berichtigung dem Kunden mitgeteilt wurde, eingereicht werden.
Korrekturen müssen unverzüglich durch Einreichung einer berichtigenden Meldung vorgenommen werden, mit Ausnahme von Auslassungen oder Unrichtigkeiten, die nach Ablauf von sechs Jahren ab dem Datum des Sachverhalts festgestellt werden. Die Nichteinhaltung der Fristen wird gemäß Artikel 1788 A des CGI sanktioniert.
Ausnahmen und Grenzen
Nicht in der DES zu melden sind:
- Leistungen, deren territorialer Anwendungsbereich nicht durch Artikel 44 der Richtlinie 2006/112/EG bestimmt wird, selbst wenn sie vom Kunden auf einer anderen Grundlage im Reverse-Charge-Verfahren abgeführt werden.
- Befreite Leistungen im Mitgliedstaat des Kunden.
- Bank-/Finanzdienstleistungen, die im Staat des Kunden ansässig sind, es sei denn, dieser Staat sieht eine Option für die Besteuerung vor, die der in Frankreich ähnelt (Artikel 260 B des CGI).
Die DES ersetzt nicht die Zusammenfassende Meldung der Kunden (Artikel 289 B des CGI), die für innergemeinschaftliche Warenlieferungen weiterhin verpflichtend bleibt.