TLDR: Ein tatsächlicher Wechsel der Tätigkeit eines Kleinunternehmers führt zur Einstellung des Unternehmens, wenn die gesetzlichen Kriterien erfüllt sind (Überschreitung von Schwellenwerten beim Umsatz, der Mitarbeiterzahl oder dem Anlagevermögen oder Übertragung von mehr als 50 % der Stimmrechte). Die Anmeldung der Einstellung muss innerhalb von 30 Tagen (60 Tage für Unternehmen im vereinfachten Besteuerungsregime) erfolgen.
Definition des Tätigkeitswechsels
Ein tatsächlicher Wechsel der Tätigkeit ist durch die Änderung des Unternehmensgegenstands oder der tatsächlichen Tätigkeit gekennzeichnet. Er kann auch eintreten, wenn die notwendigen Produktionsmittel für die Fortführung des Betriebs für mehr als zwölf Monate verschwinden, es sei denn, es liegt ein Fall höherer Gewalt vor oder das Verschwinden wird von einer Übertragung der Mehrheit der Gesellschaftsanteile gefolgt.
Kriterien zur Feststellung
Ein Wechsel der Tätigkeit liegt vor, sobald eine oder mehrere der folgenden Schwellen überschritten werden:
- Übertragung von mehr als 50 % der Stimmrechte, die mit den Anteilen des Unternehmens verbunden sind. Bei gestaffelten Übertragungen ist die Bedingung ab dem Datum erfüllt, an dem die 50 %-Schwelle überschritten wird.
- Erhöhung von mehr als 50 % des Umsatzes oder der durchschnittlichen Mitarbeiterzahl und des Brutto-Anlagevermögens im Vergleich zum Vorjahr.
- Der Wechsel kann ausschließlich aus der Veränderung des Umsatzes resultieren, nicht jedoch allein aus der Veränderung der Mitarbeiterzahl oder des Anlagevermögens.
Falls das Unternehmen über Management-Tools verfügt, die nachweisen, dass ein Teil der Schwellenüberschreitung auf die bereits bestehende Tätigkeit zurückzuführen ist, wird dieser Teil bei der Beurteilung des Wechsels nicht berücksichtigt.
Meldepflichten
Im Falle einer Übertragung oder Einstellung der Tätigkeit müssen Sie eine Anmeldung innerhalb einer Frist von 30 Tagen vornehmen. Diese Frist verlängert sich auf 60 Tage für Unternehmen, die dem vereinfachten Besteuerungsregime unterliegen.
Steuerliche Folgen
Ein Tätigkeitswechsel, der zur Einstellung des Unternehmens führt, bewirkt den Verlust des Vortrags von Verlusten, die vor dem Wechsel entstanden sind, auf die danach erzielten Gewinne.
Besondere Fälle
Ein Wechsel der Tätigkeit liegt nicht vor, wenn der Umsatz um weniger als 50 % gestiegen ist und nur das Brutto-Anlagevermögen um mehr als 50 % zugenommen hat.
Ausschlüsse
Veränderungen, die sich ausschließlich auf die Mitarbeiterzahl oder das Anlagevermögen beziehen, reichen nicht aus, um einen Wechsel der Tätigkeit zu begründen.