TLDR: Nach französischem Recht müssen Sie sich hauptsächlich auf das Dekret Nr. 2016-1683 vom 5. Dezember 2016 und Artikel 1649 AC des CGI beziehen. Das Dekret legt die Regeln des gemeinsamen Meldestandards fest, während Artikel 1649 AC die Pflichten der Finanzinstitute und Kontoinhaber regelt. Das BOI-INT-AEA-20-20-10-20 kommentiert die anzuwendenden Sorgfaltspflichten und die Einholung der Selbstauskunft; es stellt eine Verwaltungsdoktrin und keine eigenständige gesetzliche Bestimmung dar.
Das Dekret Nr. 2016-1683 vom 5. Dezember 2016
Dieses Dekret legt die französischen Regeln und Verfahren für den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten fest, der als „gemeinsamer Meldestandard“ bezeichnet wird. In diesem Rahmen holt das Finanzinstitut eine Selbstauskunft ein, in der der steuerliche Wohnsitz oder die steuerlichen Wohnsitze und gegebenenfalls die erforderlichen Steueridentifikationsnummern (TIN) angegeben werden.
Bei der Eröffnung eines neuen Finanzkontos sehen die Artikel 46 und 53 des Dekrets vor, dass die natürliche Person oder das Unternehmen die erforderlichen Informationen mittels einer Selbstauskunft bereitstellt. Handelt es sich bei einem Kontoinhaber um ein passives nichtfinanzielles Unternehmen, beziehen sich die Informationen auch auf die natürlichen Personen, die dieses kontrollieren.
Artikel 1649 AC des CGI
Artikel 1649 AC I des CGI verpflichtet Finanzinstitute, die erforderlichen Sorgfaltspflichten zur Identifizierung von Konten, Zahlungen und Personen umzusetzen. Sie müssen insbesondere die Angaben zum steuerlichen Wohnsitz und gegebenenfalls die TIN der Kontoinhaber und der natürlichen Personen, die diese kontrollieren, einholen.
Absatz II desselben Artikels sieht die Pflichten der Kontoinhaber in ihrer Beziehung zu den Finanzinstituten vor. Für ein neues Konto umfassen diese Pflichten die Bereitstellung der angeforderten Informationen mittels einer Selbstauskunft gemäß den im Dekret vorgesehenen Modalitäten.
Die Rolle des BOI-INT-AEA-20-20-10-20
Das BOI-INT-AEA-20-20-10-20 präzisiert die Sorgfaltspflichten, die das Finanzinstitut erfüllen muss, um die Unterlagen, einschließlich der Selbstauskunft, einzuholen und zu prüfen. Es weist insbesondere darauf hin, dass diese auf Papier oder elektronisch bereitgestellt werden kann, sofern das Institut den Kontoinhaber eindeutig identifizieren und eine Aufzeichnung aufbewahren kann, die ihre Bestätigung ermöglicht.
Das BOI präzisiert außerdem, dass die Selbstauskunft die Identifizierung aller relevanten steuerlichen Wohnsitze ermöglichen muss und mit den beim Finanzinstitut vorhandenen Informationen übereinstimmen muss. Diese Hinweise erläutern die praktische Anwendung des Dekrets und des Artikels 1649 AC; sie ersetzen diese Rechtsvorschriften nicht.
Zusammenspiel mit dem CRS
Der CRS bildet den internationalen Referenzrahmen für den gemeinsamen Meldestandard. Die in den geprüften Quellen ausdrücklich festgelegten Elemente sind jedoch die französischen Rechtsvorschriften, mit denen dieser Rahmen umgesetzt wird: das Dekret Nr. 2016-1683 und Artikel 1649 AC des CGI.
Sie können daher folgende Rangordnung zugrunde legen: Artikel 1649 AC bildet die gesetzliche Grundlage der Pflichten, das Dekret präzisiert deren Regeln und Verfahren, und das BOI-INT-AEA-20-20-10-20 kommentiert deren administrative Anwendung.
Informationsinhalt, stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar.
Informationsinhalt, stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar.