TLDR: Die von den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung in Frankreich abziehbaren Arbeiten umfassen Reparaturen, Instandhaltung, Verbesserungen, Räumungsentschädigungen, Kosten für vorübergehende Unterkünfte und geförderte Arbeiten an Kulturgütern. Nicht abziehbar sind Ausgaben für Arbeiten im Rahmen eines Kaufvertrags für ein zu renovierendes Gebäude (VIR), Ausgaben, die mit spezifischen Steuerermäßigungen verbunden sind, sowie Rekonstruktions- oder Erweiterungskosten.
Abziehbare Arbeiten
Die von den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abziehbaren Arbeiten umfassen:
- Reparaturen, Instandhaltung und Verbesserungen: gewöhnliche Arbeiten wie der Austausch beschädigter Fenster oder das Streichen.
- Räumungsentschädigungen: zur Wiedervermietung der Immobilie unter besseren Bedingungen.
- Kosten für vorübergehende Unterkünfte: des Mieters während der Arbeiten, sofern sie durch eine normale Verwaltung des Vermögens gerechtfertigt sind.
- Geförderte Arbeiten: an Kulturgütern, mit der Verpflichtung, die Förderung den steuerpflichtigen Einnahmen hinzuzurechnen.
Nicht abziehbare Arbeiten
Folgende Arbeiten sind nicht abziehbar:
- Arbeiten im Rahmen eines Kaufvertrags für ein zu renovierendes Gebäude (VIR).
- Ausgaben, für die spezifische Steuerermäßigungen wie "Malraux", "Duflot/Pinel" oder Ferienwohnungen in Anspruch genommen werden.
- Rekonstruktions- oder Erweiterungskosten, die als Kapitalausgaben gelten.
- Maßnahmen zur Wiederbelegung der Immobilie nach einer Vermietungsphase.
Wer kann die Ausgaben für Arbeiten abziehen?
Der Abzug der Ausgaben ist Eigentümern vorbehalten, die Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien erzielen. Es gibt jedoch wichtige Ausnahmen und Einschränkungen:
- Der Nießbraucher (usufruitier) kann die von ihm getragenen Arbeitskosten nicht abziehen.
- Der Eigentümer, der die Immobilie nach einer Vermietungsphase wieder selbst nutzt, verliert das Recht auf Abzug für spätere Arbeiten.
Für den Abzug erforderliche Unterlagen
Alle abziehbaren Ausgaben müssen ordnungsgemäß dokumentiert werden. Die erforderlichen Nachweise umfassen:
- Detaillierte Rechnungen für Materialien und Arbeitskräfte, mit Angabe der Beträge, Namen und Adressen.
- URSSAF-Quittungen für die an Arbeiter gezahlten Löhne, mit Name des Arbeitgebers und des Arbeitnehmers, Lohnbetrag und Adresse der Immobilie, an der die Arbeiten durchgeführt wurden.
- Bei Arbeiten in einer Wohnungseigentümergemeinschaft ist der Abzug nur in dem Jahr zulässig, in dem der Verwalter die Lieferanten tatsächlich bezahlt.
Übergangsregelungen für die Jahre 2018 und 2019
Für Arbeiten, die in den Jahren 2018 und 2019 bezahlt wurden, gelten spezifische Übergangsregelungen:
- Im Jahr 2018 sind die Ausgaben vollständig im Jahr der Zahlung abziehbar.
- Im Jahr 2019 erfolgt der Abzug durch Berechnung des Durchschnitts der in 2018 und 2019 gezahlten Ausgaben.
Unvereinbarkeit mit anderen Steuervergünstigungen
Ausgaben für Arbeiten können nicht von den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abgezogen werden, wenn sie bereits zur Inanspruchnahme von Steuerermäßigungen verwendet wurden, wie:
- "Malraux": für die Sanierung von Gebäuden in geschützten Gebieten.
- "Duflot/Pinel": für Investitionen in Mietwohnungen mit mäßigem Mietzins.
- Ferienwohnungen: Vergünstigungen für an den Tourismus vermietete Immobilien.