TLDR: Im Jahr der Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes nach/von Frankreich sind spezifische Deklarationen für Einkünfte erforderlich, die vor/nach dem Datum des Wohnsitzwechsels erzielt oder fällig wurden.
Wer muss deklarieren und welche Einkünfte sind einzubeziehen?
Wenn Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz während des Jahres ins Ausland verlegen, müssen Sie alle Einkünfte deklarieren, über die Sie bis zum Datum des Umzugs verfügt haben, einschließlich der gewerblichen oder landwirtschaftlichen Erträge, die seit der letzten besteuerten Periode erzielt wurden. Dazu gehören auch bereits erworbene, aber noch nicht erhaltene Einkünfte vor der Abreise sowie Einkünfte, die einer aufgeschobenen Besteuerung unterliegen, wie stille Wertsteigerungen auf immaterielle bewegliche Güter. Diese Regeln gelten ausschließlich für das Jahr des Umzugs.
Wenn Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz während des Jahres in Frankreich begründen, müssen Sie nur die Einkünfte deklarieren, die ab dem Datum der Ansiedlung in Frankreich erzielt wurden. Auch in diesem Fall bezieht sich die Verpflichtung ausschließlich auf das Jahr des Umzugs.
Deklarationsverfahren: Formulare und Empfänger
Für Personen, die ihren Wohnsitz ins Ausland verlegen, sind im Jahr nach dem Umzug zwei separate Deklarationen einzureichen: die Hauptdeklaration Nr. 2042 für alle vor der Abreise erzielten Einkünfte und die ergänzende Deklaration Nr. 2042-NR für etwaige nach der Abreise erzielte französische Einkünfte.
Personen, die nach Frankreich zurückkehren, müssen ihre Deklaration an den Dienst für Nichtansässige richten, wenn sie vor dem Umzug französische Einkünfte erzielt haben. Andernfalls ist die Deklaration beim zuständigen Finanzamt für den neuen Wohnsitz einzureichen.
Stille Wertsteigerungen und Rückkehr nach Frankreich
Bei einem Umzug ins Ausland werden stille Wertsteigerungen auf immaterielle bewegliche Güter sofort bei der Ausreise aus Frankreich besteuert. Kehrt der Steuerpflichtige jedoch nach Frankreich zurück und behält die Wertpapiere in seinem Vermögen, kann er eine Ermäßigung oder Rückerstattung der bereits gezahlten Steuer beantragen. Diese Begünstigung gleicht die steuerliche Situation des Steuerpflichtigen an die vor der Abreise an, als ob er Frankreich nie verlassen hätte.
Der Antrag ist im Jahr nach der Rückkehr über die Deklarationen 2042 und 2074-ET zu stellen. Der Mechanismus gilt nur für Wertsteigerungen, die zum Zeitpunkt der Ausreise ins Ausland besteuert wurden.
Pauschaleinkünfte
Für pauschale Einkünfte, wie solche aus beruflicher Tätigkeit oder Vermietung, muss die Deklaration proportional zum Zeitraum zwischen dem 1. Januar und dem tatsächlichen Datum der Abreise aus Frankreich erfolgen. Die Berechnung erfolgt zeitanteilig, ohne das gesamte Kalenderjahr zu berücksichtigen.
Formulare und Einreichung
Die offiziellen Formulare (2042, 2042-NR und 2074-ET für Wertsteigerungen) sind online auf der Website impots.gouv.fr im Bereich der Formulare verfügbar.