Zusammenfassung: Betreiber digitaler Plattformen ohne Sitz in Frankreich unterliegen Meldepflichten, wenn ihre Nutzer in Frankreich ansässig sind oder in Frankreich Umsätze oder Dienstleistungen gemäß den Mehrwertsteuer-Territorialitätsregeln (Artikel 258 bis 259 D des CGI) erbringen. Sie müssen sich registrieren, den Nutzern steuerrelevante Informationen bereitstellen und die seit dem 1. Januar 2023 getätigten Geschäfte melden, vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen.
Anwendungsbereich der Meldepflichten
Die in Artikel 242 bis des CGI vorgesehenen Meldepflichten gelten für alle Plattformen, die Personen auf elektronischem Weg zusammenbringen, unabhängig von ihrem Sitz. Betroffen sind Betreiber mit Nutzern, die in Frankreich ansässig sind oder Geschäfte tätigen, die in Frankreich der Mehrwertsteuer unterliegen (Artikel 258 bis 259 D des CGI).
Betreiber ohne Sitz in Frankreich müssen auch dann Meldungen abgeben, wenn sie Geschäfte für in einem EU-Mitgliedstaat steuerlich ansässige Personen erleichtern oder – im Fall der Vermietung von Immobilien – wenn die Immobilien in einem EU-Mitgliedstaat belegen sind und sie sich entscheiden, ihre Meldepflichten in Frankreich zu erfüllen.
Registrierung und Identifikation
Ausländische Betreiber müssen sich registrieren und folgende Angaben machen:
- die individuelle Identifikationsnummer, die vom Mitgliedstaat für die Registrierung im OSS-Nicht-EU-Regime zugewiesen wurde;
- die Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer des Landes, in dem sich die Plattform für das Mehrwertsteuer-Einheitsfenster registriert hat;
- die Staaten oder Gebiete des steuerlichen Wohnsitzes der Verkäufer und Dienstleister, die gemeldet werden müssen.
Informationspflichten gegenüber den Nutzern
Die Betreiber müssen bei jedem Geschäftsvorgang klare und transparente Informationen über die Steuer- und Sozialpflichten der Personen bereitstellen, die über die Plattform kommerzielle Geschäfte tätigen. Zudem müssen sie einen elektronischen Link zu den Websites der zuständigen Behörden bereitstellen (z. B. impots.gouv.fr für Steuerpflichten, urssaf.fr für Sozialpflichten).
Fristen und Meldeverfahren
Die Meldepflichten gelten für Geschäfte, die ab dem 1. Januar 2023 getätigt wurden, und müssen 2024 gemeldet werden. Die Betreiber müssen ihre Meldepflichten bei der zuständigen Steuerbehörde spätestens bis zum 31. Januar des auf die gemeldeten Geschäfte folgenden Jahres erfüllen.
Ausnahmen und Befreiungen
Betreiber von Plattformen sind nicht verpflichtet, die in Artikel 1649 ter A des CGI vorgesehene Meldung abzugeben, wenn sie ihre Meldepflichten bereits in einem anderen EU-Mitgliedstaat gemäß der Richtlinie 2011/16/EU erfüllen. Darüber hinaus sind bestimmte Kategorien von Verkäufern oder Dienstleistern von den Meldepflichten ausgenommen, insbesondere:
- öffentliche Einrichtungen;
- börsennotierte Unternehmen oder mit börsennotierten Unternehmen verbundene Unternehmen;
- Unternehmen, für die mehr als 2.000 Immobilienvermietungsgeschäfte für ein Los während des Meldezeitraums erleichtert wurden;
- Personen, die weniger als 30 Verkaufsgeschäfte mit einem Gesamtwert von 2.000 € oder weniger getätigt haben.
Rechtlicher Rahmen und Informationsaustausch
Diese Pflichten sind Teil der DAC-7-Richtlinie (2021/514/EU) und der OECD-Musterregeln für die Digitalwirtschaft. Sie zielen darauf ab, die Meldungen zu harmonisieren und den automatischen Informationsaustausch zwischen Mitgliedstaaten zu erleichtern, je nach Wohnsitz der Verkäufer oder Dienstleister oder dem Standort der Immobilien.