TL;DR: Krypto-Dienstleister in Frankreich müssen der Steuerbehörde die von ihren Nutzern getätigten Transaktionen melden, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind (Zulassung, steuerlicher Wohnsitz, Gründung oder Verwaltung in Frankreich oder lokale Niederlassung). Die Meldepflicht gilt für Nutzer mit Wohnsitz in Frankreich oder einem Partnerstaat sowie für passive nicht-finanzielle Einheiten, die von ansässigen Personen kontrolliert werden. Die Meldung umfasst die Identifikationsdaten der Nutzer und der kontrollierenden Personen sowie die Transaktionsdetails. Ausnahmen gelten für bestimmte Einheiten (börsennotiert, öffentlich, etc.).
Wer ist von der Meldepflicht betroffen?
Krypto-Dienstleister müssen eine Meldung abgeben, wenn sie mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllen:
- Zulassung durch die französischen Behörden oder Anzeige zur Erbringung von Krypto-Dienstleistungen;
- Steuerlicher Wohnsitz in Frankreich;
- Gründung als Gesellschaft nach französischem Recht mit juristischer Persönlichkeit oder Steuererklärungspflicht in Frankreich;
- Verwaltung aus Frankreich heraus;
- Ort der tatsächlichen Geschäftstätigkeit in Frankreich;
- Durchführung von Transaktionen über eine in Frankreich ansässige Zweigniederlassung.
Die Meldepflicht entfällt, wenn der Dienstleister seinen steuerlichen Wohnsitz in einem Partnerstaat oder -gebiet hat und dort gleichwertige Meldepflichten erfüllt.
Welche Nutzer müssen gemeldet werden?
Die Meldung betrifft Krypto-Nutzer, die:
- in Frankreich oder einem Partnerstaat oder -gebiet ansässig sind;
- im Falle passiver nicht-finanzeller Einheiten von mindestens einer natürlichen Person mit Wohnsitz in Frankreich oder einem Partnerstaat kontrolliert werden.
Von der Meldepflicht ausgenommen sind:
- Einheiten, deren Anteile an einem regulierten Börsenmarkt gehandelt werden oder mit einer solchen Einheit verbunden sind;
- öffentliche Einrichtungen;
- internationale Organisationen;
- Zentralbanken;
- Finanzinstitute, deren Einnahmen hauptsächlich aus Investitions-, Reinvestitions- oder Handelstätigkeiten mit Finanzanlagen oder Krypto-Vermögenswerten stammen.
Welche Informationen müssen gemeldet werden?
Für jeden Krypto-Nutzer muss die Meldung folgende Angaben enthalten:
- Seine Steueridentifikationsnummer (falls verfügbar);
- Seine Adresse;
- Sein oder seine Staaten oder Gebiete des Wohnsitzes.
Für natürliche Personen, die einen Krypto-Nutzer kontrollieren, muss die Meldung zusätzlich folgende Angaben enthalten:
- Ihre Steueridentifikationsnummer (falls verfügbar);
- Ihre Funktion;
- Ihre Adresse;
- Ihr oder ihre Staaten oder Gebiete des Wohnsitzes.
Welche Transaktionen sind betroffen?
Die Meldung muss folgende von jedem Nutzer getätigte Transaktionen abdecken:
- Tausch zwischen verschiedenen Arten von Krypto-Vermögenswerten oder zwischen Krypto-Vermögenswerten und von einer Zentralbank ausgegebenem Geld;
- Überweisungen von Krypto-Vermögenswerten von oder auf ein Konto oder eine Adresse, die dem Nutzer gehört.
Welche Pflichten hat der Dienstleister?
Der Dienstleister muss:
- Nutzer identifizieren, die meldepflichtige Transaktionen durchführen, und deren Daten zum steuerlichen Wohnsitz sowie ggf. deren Steueridentifikationsnummer erfassen;
- die Zuverlässigkeit der erfassten Informationen überprüfen;
- ein Register der unternommenen Schritte und der erhaltenen Informationen führen;
- jedem Nutzer oder jeder kontrollierenden Person die an die Steuerbehörde übermittelten, ihn betreffenden Informationen vor Abgabe der Meldung zur Verfügung stellen;
- den Zugang zu meldepflichtigen Transaktionen sperren, wenn der Nutzer die erforderlichen Informationen nach zwei Erinnerungen und einer Frist von sechzig Tagen nicht bereitstellt.
Modalitäten der Meldung
Die Meldung muss bei der Steuerbehörde unter den durch Dekret festgelegten Bedingungen und Fristen eingereicht werden.
Pflichten der Nutzer
Krypto-Nutzer, die meldepflichtige Transaktionen durchführen, müssen dem Dienstleister die für die Anwendung von Artikel 1649 AC bis des CGI erforderlichen Informationen übermitteln.