TL;DR: Arbeitnehmer können Umzugskosten (Personentransport und direkt damit verbundene Kosten) abziehen, wenn sie wegen eines neuen Arbeitsplatzes oder einer neuen geografischen Versetzung ihren Wohnsitz wechseln. Dieser Abzug ist bei Pensionierung ausgeschlossen, selbst bei einer Dienstwohnung.
Wer kann davon profitieren?
Der Abzug steht Arbeitnehmern zu, die ihren Wohnsitz aus beruflichen Gründen für einen neuen Arbeitsplatz oder eine neue geografische Versetzung im Rahmen ihrer aktuellen Tätigkeit wechseln müssen. Er gilt nur, wenn der Umzug aus beruflichen Gründen erforderlich ist.
Welche Kosten sind abzugsfähig?
Nur die unmittelbar mit dem Umzug verbundenen Kosten sind abzugsfähig:
- Transportkosten für Personen (einschließlich Familie);
- Kosten für den Umzug selbst (Spedition, Verpackung usw.).
Ausschlüsse
Umzugskosten sind nicht abzugsfähig in folgenden Fällen:
- Umzug im Zusammenhang mit der Pensionierung, auch wenn der Arbeitnehmer eine Dienstwohnung hatte;
- Umzug aus persönlichen oder nicht beruflichen Gründen.
Allgemeine Bedingungen
Um den Abzug zu erhalten, müssen die Kosten durch Belege (Rechnungen, Verträge usw.) nachgewiesen werden. Der Abzug fällt unter die tatsächlichen Berufsausgaben gemäß Artikel 83 des CGI.
Meldeverfahren
Die Umzugskosten werden im Rahmen des Abzugs der tatsächlichen Kosten der Arbeitnehmer deklariert. Sie müssen in die Berechnung des zu versteuernden Nettoeinkommens einbezogen werden, vorbehaltlich der Vorlage der erforderlichen Nachweise.
Grenzen und Präzisierungen
- Der Abzug ist für Selbstständige oder Nicht-Arbeitnehmer ausgeschlossen;
- Er deckt keine Kosten für einen Zweitwohnsitz oder Ausgaben ab, die nicht direkt mit dem Umzug zusammenhängen;
- Die Regeln gelten ausschließlich für Arbeitnehmer mit Arbeitsvertrag.