Zusammenfassung: Seit dem 1. Januar 2022 obliegen die Verwaltung der Mehrwertsteuer (MwSt.) bei der Einfuhr und beim Austritt aus Aussetzungsregimen der DGFiP. Nicht in der EU ansässige Steuerpflichtige müssen einen steuerlichen Vertreter in Frankreich benennen, mit Ausnahmen. Dieser muss ein in Frankreich ansässiger Steuerpflichtiger sein und sich schriftlich verpflichten, die MwSt.-Formalitäten zu erfüllen. Bei Pflichtverletzungen sind die MwSt. und etwaige Strafen vom Empfänger des steuerpflichtigen Vorgangs zu tragen. Eine Übergangsregelung verlängert die punktuelle steuerliche Vertretung für bestimmte Betreiber bis zum 31. Dezember 2025.
Übertragung von Zuständigkeiten zwischen Behörden
Seit dem 1. Januar 2022 wurden die Erklärung, die Erhebung und die Kontrolle der MwSt. auf Einfuhren und beim Austritt aus Aussetzungsregimen von der DGDDI auf die DGFiP übertragen. Diese Übertragung betrifft alle Steuerpflichtigen, unabhängig davon, ob sie in Frankreich ansässig sind oder nicht, sowie nicht steuerpflichtige, aber in Frankreich für die MwSt. identifizierte Personen.
Verpflichtung zur Benennung eines steuerlichen Vertreters
Nicht in der Europäischen Union (EU) ansässige Steuerpflichtige müssen einen steuerlichen Vertreter in Frankreich benennen, um ihre MwSt.-Verpflichtungen zu erfüllen. Diese Verpflichtung gilt nicht für Steuerpflichtige, die in einem anderen EU-Mitgliedstaat ohne Niederlassung in Frankreich ansässig sind; diese haben weder die Verpflichtung noch die Möglichkeit, einen steuerlichen Vertreter zu benennen.
Anforderungen an den steuerlichen Vertreter
Der steuerliche Vertreter muss ein in Frankreich ansässiger Steuerpflichtiger sein. Er muss sich schriftlich verpflichten, die MwSt.-Formalitäten im Namen des nicht in der EU ansässigen Steuerpflichtigen zu erfüllen. Bei Nichteinhaltung seiner Verpflichtungen sind die MwSt. und etwaige Strafen vom Empfänger des steuerpflichtigen Vorgangs zu tragen.
Ausnahmen von der Benennungspflicht
Die Verpflichtung zur Benennung eines steuerlichen Vertreters gilt nicht für:
- Personen, die in einem Nicht-EU-Staat ansässig sind, mit dem Frankreich ein Abkommen über gegenseitige Amtshilfe hat, das dem in der Richtlinie 2010/24/EU und der Verordnung (EU) Nr. 904/2010 vorgesehenen Umfang entspricht;
- Personen, die nicht in der EU ansässig sind und ausschließlich Vorgänge durchführen, bei denen die MwSt.-Zahlung ausgesetzt ist, oder Lieferungen von Erdgas, Elektrizität, Wärme oder Kälte, für die die Steuer vom Erwerber in Frankreich geschuldet wird.
Übergangsregelung
Bis zum 31. Dezember 2025 wird die punktuelle steuerliche Vertretung für Betreiber, die vor diesem Datum ein Registrierungsverfahren in Frankreich eingeleitet haben, ausnahmsweise verlängert. Die MwSt.-Registrierungsnummern der punktuellen steuerlichen Vertreter bleiben bis zu diesem Zeitpunkt gültig.
Verantwortlichkeiten und Sanktionen
Bei Nichteinhaltung der Verpflichtungen durch den steuerlichen Vertreter sind die MwSt. und etwaige Strafen vom Empfänger des steuerpflichtigen Vorgangs zu tragen. Diese Regelung soll die Zahlung der Steuer sicherstellen und Missbrauch verhindern.
Geltungsbereich der neuen Regeln
Die neuen Regeln gelten für alle Steuerpflichtigen, unabhängig davon, ob sie in Frankreich ansässig sind oder nicht, sowie für nicht steuerpflichtige, aber in Frankreich für die MwSt. identifizierte Personen. Sie betreffen speziell die MwSt. bei der Einfuhr und beim Austritt aus Aussetzungsregimen.