TLDR: Nicht in der EU ansässige Personen, die in Frankreich mehrwertsteuerpflichtige Umsätze tätigen oder Erklärungspflichten erfüllen müssen, müssen einen in Frankreich ansässigen steuerpflichtigen Vertreter benennen. Dieser muss die Zahlung der Abgaben sicherstellen, eine Buchführung über die Lieferungen führen und eine Solidarbürgschaft stellen. Ausnahmen gelten für Drittstaaten mit gegenseitigem Amtshilfeabkommen oder für bestimmte spezifische Umsätze.
Verpflichtung zur Benennung eines steuerlichen Vertreters
Nur nicht in der Europäischen Union (EU) ansässige Personen, die in Frankreich mehrwertsteuerpflichtige Umsätze tätigen oder dort Erklärungspflichten erfüllen müssen, sind verpflichtet, einen in Frankreich ansässigen steuerpflichtigen Vertreter zu benennen. Dieser verpflichtet sich, die Formalitäten für die vertretene Person zu erledigen und gegebenenfalls die Steuer in deren Namen zu entrichten.
Steuerpflichtige, die in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässig sind, haben weder die Verpflichtung noch die Möglichkeit, einen steuerlichen Vertreter in Frankreich zu benennen. Sie müssen sich direkt bei der DGFiP identifizieren und ihre Erklärungspflichten sowie Zahlungsverpflichtungen ohne Zwischenhändler erfüllen.
Ausnahmen von der Verpflichtung zur steuerlichen Vertretung
Die Verpflichtung gilt nicht für:
- Personen, die in einem Nicht-EU-Staat ansässig sind, mit dem Frankreich ein rechtliches Instrument der gegenseitigen Amtshilfe hat, das einen ähnlichen Geltungsbereich wie die Richtlinie 2010/24/EU und die Verordnung (EU) Nr. 904/2010 aufweist.
- Nicht in der EU ansässige Personen, die ausschließlich Umsätze tätigen, bei denen die Mehrwertsteuerzahlung ausgesetzt ist (Artikel 277 A des CGI), oder Lieferungen von Erdgas, Elektrizität, Wärme oder Kälte, für die die Steuer in Frankreich vom Erwerber geschuldet wird (Artikel 283, 2 quinquies des CGI).
Kriterien für den steuerlichen Vertreter
Der steuerliche Vertreter muss:
- Ein in Frankreich ansässiger Mehrwertsteuerpflichtiger sein (Tochterunternehmen des ausländischen Unternehmens, französischer Kunde oder Lieferant, zugelassener Zollspediteur, Händler, Industrieller, Bankinstitut oder auf steuerliche Vertretung spezialisiertes Unternehmen).
- Der französischen Steuerverwaltung bekannt sein.
- In Frankreich domiziliert sein und eine Solidarbürgschaft stellen, die die Zahlung der Abgaben garantiert.
Er ist einzig für alle Verpflichtungen der vertretenen Person zuständig.
Verpflichtungen des steuerlichen Vertreters
Der steuerliche Vertreter muss:
- Die Zahlung der Abgaben für den Steuerpflichtigen sicherstellen und die Steuer in dessen Namen entrichten.
- Eine Buchführung über die Lieferungen führen und der Verwaltung den Lieferort der Waren sowie Namen und Adresse der Empfänger melden.
- Die Buchführung über die Lieferungen auf Anfrage der Kontrollbehörden vorlegen.
Besondere Regelungen
Für das französische IOSS-Regime (Import One-Stop Shop) müssen nicht in Frankreich ansässige Steuerpflichtige (deren Sitz sich nicht in Norwegen befindet) einen steuerlichen Vertreter benennen, um von diesem Regime zu profitieren.
Fall von Dreiecksgeschäften
Im Rahmen von Dreiecksgeschäften unterliegen innergemeinschaftliche Erwerbe in Frankreich durch einen gemeinschaftlichen Steuerpflichtigen nicht der französischen Mehrwertsteuer, wenn der Erwerber nicht in Frankreich ansässig oder identifiziert ist und keinen steuerlichen Vertreter benannt hat.