TLDR: Auslassungen oder Unrichtigkeiten in Steuerdokumenten, die keine für die Festsetzung oder Erhebung der Steuer relevanten Angaben enthalten, werden mit einer Geldbuße von 15 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit (Mindestbetrag 60 €, Höchstbetrag 10.000 € für gleichzeitig eingereichte Dokumente) geahndet. Für die in Artikel 242 sexies des CGI vorgesehene Erklärung beträgt die Geldbuße 150 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit. Bei Dokumenten mit steuerlicher Auswirkung gelten die Zuschläge gemäß den Artikeln 1728 und 1729 des CGI. Es gibt spezifische Regelungen für die TCA, Verrechnungspreise, Wertzuwächse bei beweglichem Vermögen, Register und den Beitrag zum öffentlichen Rundfunk.
Allgemeine Sanktionen für Dokumente ohne Auswirkung auf die Festsetzung oder Erhebung
Auslassungen oder Unrichtigkeiten in Dokumenten, die keine für die Festsetzung oder Erhebung der Steuer relevanten Angaben enthalten (z. B. Null- oder Guthabenerklärungen), werden mit einer Geldbuße von 15 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit geahndet. Die Gesamtsumme der Geldbußen für gleichzeitig eingereichte Dokumente darf nicht unter 60 € und nicht über 10.000 € liegen. Für die in Artikel 242 sexies des CGI vorgesehene Erklärung beträgt die Geldbuße 150 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit.
Die Geldbußen werden nicht verhängt, wenn es sich um einen ersten Verstoß handelt, der im laufenden Kalenderjahr oder in den drei vorherigen Jahren begangen wurde, sofern der Betroffene den Verstoß freiwillig oder innerhalb von 30 Tagen nach einer Aufforderung der Verwaltung behoben hat, oder wenn höhere Gewalt vorliegt.
Sanktionen für Dokumente mit Auswirkung auf die Festsetzung oder Erhebung
Dokumente, die für die Festsetzung oder Erhebung der Steuer relevante Angaben enthalten, unterliegen den Zuschlägen gemäß den Artikeln 1728 und 1729 des CGI. Bei Auslassungen oder Unrichtigkeiten in einem verspätet eingereichten Dokument kommen zu der Geldbuße für die verspätete Einreichung die Geldbußen für diese Verstöße hinzu.
Spezifische Sanktionen nach Dokumenttyp
Erklärungen gemäß Artikel 1406 des CGI und Abschnitt XVII von Artikel 34 des Gesetzes Nr. 2010-1658
Die Nichteinreichung innerhalb der Frist wird mit einer Geldbuße von 150 € geahndet. Auslassungen oder Unrichtigkeiten in diesen Erklärungen werden mit einer Geldbuße von 15 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit bestraft, mit einem Mindestbetrag von 60 € und einem Höchstbetrag von 150 € pro Erklärung.
Verrechnungspreise (Erklärung Nr. 2257-SD)
Die Nichteinreichung innerhalb der Frist wird mit einer Geldbuße von 150 € geahndet. Auslassungen oder Unrichtigkeiten werden gemäß Artikel 1729 B des CGI bestraft (15 € pro Auslassung, Mindestbetrag 60 €, Höchstbetrag 10.000 € für gleichzeitig eingereichte Dokumente).
Wertzuwächse bei unbeweglichem beweglichem Vermögen
Auslassungen oder Unrichtigkeiten (z. B. bei Adresse, Identität des Begünstigten, Kontodaten) werden mit einer Geldbuße von 15 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit geahndet, mit einem Mindestbetrag von 60 € und einem Höchstbetrag von 10.000 € für gleichzeitig eingereichte Dokumente. Die Geldbuße wird nicht verhängt, wenn es sich um einen ersten Verstoß handelt, der freiwillig oder innerhalb von 30 Tagen behoben wurde, oder wenn höhere Gewalt vorliegt.
Dokumente gemäß Artikel 1725 des CGI
Auslassungen oder Unrichtigkeiten werden mit einer Geldbuße von 15 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit geahndet, mit einem Mindestbetrag von 150 € für jedes fehlende, unvollständige oder unrichtige Dokument. Die Geldbuße gemäß Artikel 1726 des CGI wird nicht verhängt, wenn die Verstöße die Anwendung der Sanktionen gemäß den Artikeln 1729 oder 1827 des CGI nach sich ziehen.
Auslassungen bei der Erklärung von Kontoänderungen
Auslassungen bei der Erklärung von Kontoänderungen sowie Unrichtigkeiten oder Auslassungen in den Erklärungen werden mit einer Geldbuße von 150 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit geahndet, mit einem Höchstbetrag von 10.000 € für gleichzeitig übermittelte Informationen.
Sanktionen für die Steuer auf den Erwerb von Kapitalanteilen oder gleichgestellten Titeln (TCA)
Für Steuerpflichtige und Mitglieder
- Unrichtigkeiten oder Auslassungen in den übermittelten Informationen: Geldbuße von 150 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit, wobei die Gesamtsumme 40 % der vorenthaltenen Steuer nicht überschreiten darf.
- Nichteinreichung der Informationen:
- Zuschlag von 40 % der geschuldeten Steuer (Mindestbetrag 1.000 €), wenn ein Steuerbetrag geschuldet wird.
- Geldbuße von 1.000 € pro monatlicher Erklärung, wenn kein Steuerbetrag geschuldet wird.
- Verspätete Einreichung der Informationen:
- Zuschlag von 20 % der geschuldeten Steuer (Mindestbetrag 500 €), wenn ein Steuerbetrag geschuldet wird.
- Geldbuße von 500 € pro monatlicher Erklärung, wenn kein Steuerbetrag geschuldet wird.
Die Sanktionen für Nichteinreichung und Verspätung sind nicht kumulierbar: Im Falle einer Nichteinreichung gelten nur die Sanktionen für die Nichteinreichung.
Für den zentralen Verwahrer der TCA
- Auslassung oder Unrichtigkeit in der Erklärung: Geldbuße von 150 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit.
- Fehlende Einreichung einer monatlichen Erklärung oder Verstoß gegen die Verpflichtung zur Bereitstellung von Informationen: Geldbuße von 20.000 €.
Sanktionen für Register
Auslassungen oder Unrichtigkeiten in Registern werden mit einer Steuergeldbuße von 3,75 € pro Auslassung oder Unrichtigkeit geahndet.
Sanktionen für den Beitrag zum öffentlichen Rundfunk
Auslassungen oder Unrichtigkeiten in den Erklärungen zum Beitrag zum öffentlichen Rundfunk (Artikel 1840 W ter des CGI) führen zur Verhängung einer spezifischen Geldbuße pro Fernsehgerät oder gleichgestellter Empfangsvorrichtung. Diese Geldbuße ersetzt die allgemeinen Zuschläge gemäß Artikel 1728 des CGI und wird nicht mit diesen kumuliert.