TLDR: Verträge, die vor dem 1. Januar 1983 abgeschlossen wurden, sind von der Einkommensteuer (IR) für Erträge befreit, die mit vor dem 10. Oktober 2019 gezahlten Prämien verbunden sind. Prämien, die ab diesem Datum gezahlt wurden, sowie deren Erträge unterliegen der Besteuerung, wobei ein jährlicher Freibetrag von 4.600 € (Ledige) oder 9.200 € (Paare) für Erträge gilt, die ab dem 1. Januar 1998 erworben oder festgestellt wurden. Eine obligatorische Trennung in zwei Abteilungen ermöglicht die Unterscheidung zwischen steuerfreien und steuerpflichtigen Erträgen.
Vollständige Steuerbefreiung für vor dem 10. Oktober 2019 gezahlte Prämien
Die Erträge aus Lebensversicherungsverträgen, die vor dem 1. Januar 1983 abgeschlossen wurden, sind von der Einkommensteuer befreit, wenn sie mit Prämien verbunden sind, die vor dem 10. Oktober 2019 gezahlt wurden. Diese Befreiung ist absolut und hängt weder von der Vertragsdauer noch von der Art der Anlage (Euro- oder Fondsgebundene Versicherung) ab.
Obligatorische Trennung in zwei Abteilungen
Um die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage zu bestimmen, müssen Verträge vor 1983 in zwei getrennte Abteilungen aufgeteilt werden:
- Erste Abteilung: Prämien, die vor dem 10. Oktober 2019 gezahlt wurden, sowie damit verbundene Erträge → von der Einkommensteuer befreit.
- Zweite Abteilung: Prämien, die ab dem 10. Oktober 2019 gezahlt wurden, sowie Erträge, die ab dem 1. Januar 2020 erworben oder festgestellt wurden → einkommensteuerpflichtig.
Diese Trennung ist obligatorisch für jede Rückkauf- oder Liquidationsoperation des Vertrags.
Jährlicher Freibetrag auf steuerpflichtige Erträge
Ein jährlicher Freibetrag gilt ausschließlich für steuerpflichtige Erträge (zweite Abteilung):
- 4.600 € für ledige, verwitwete oder geschiedene Steuerzahler.
- 9.200 € für verheiratete Paare oder eingetragene Lebenspartner, die gemeinsam versteuert werden.
Dieser Freibetrag betrifft ausschließlich Erträge, die ab dem 1. Januar 1998 erworben oder festgestellt wurden (oder ab diesem Datum für fondsgebundene Verträge).
Steuerliche Behandlung der Erträge der zweiten Abteilung
Die Erträge der zweiten Abteilung (Prämien, die ab dem 10. Oktober 2019 gezahlt wurden) unterliegen der Einkommensteuer gemäß den allgemeinen Regeln für Erträge aus beweglichem Kapital. Der steuerliche Entstehungszeitpunkt beginnt ab dem 1. Januar 2020.
Besondere Fälle und Grenzen
- Die Befreiung gilt nicht für Erträge aus Prämien, die ab dem 10. Oktober 2019 gezahlt wurden, selbst wenn der Vertrag vor 1983 abgeschlossen wurde.
- Der jährliche Freibetrag betrifft nicht die befreiten Erträge (erste Abteilung).
- Die Trennung in Abteilungen ist unverzichtbar, um eine falsche Besteuerung bei teilweiser oder vollständiger Rückkauf zu vermeiden.
Nicht anwendbare Berechnungsbeispiele
Hier werden keine konkreten Beispiele angegeben, da die Regeln deterministisch in Abhängigkeit von den Zahlungsdaten der Prämien und der Generierung der Erträge angewendet werden.