TLDR: In Frankreich führen Fehler in einer Steuererklärung zu Zuschlägen von 40 % bei vorsätzlichem Fehlverhalten oder 80 % bei betrügerischen Handlungen oder Rechtsmissbrauch. Auslassungen oder Unrichtigkeiten in vorzulegenden Dokumenten werden mit Festbetragsbußen (150 €) oder proportionalen Bußen (15 € pro Verstoß, mindestens 60 € und maximal 10.000 €) geahndet. Steuerliche Sanktionen werden unabhängig von strafrechtlichen Sanktionen verhängt, wobei der Grundsatz ne bis in idem nicht geltend gemacht werden kann.
Zuschläge für Fehler und Auslassungen in den Steuererklärungen
Ungenauigkeiten oder Auslassungen, die in einer Erklärung oder einem Akt festgestellt werden und die Bemessungsgrundlage oder die Festsetzung der Steuer beeinflussen, sowie die unrechtmäßige Rückerstattung einer Steuergutschrift führen zu einem Zuschlag von:
- 40 % bei vorsätzlichem Fehlverhalten;
- 80 % bei Rechtsmissbrauch, betrügerischen Handlungen oder teilweiser Verschleierung des in einem Vertrag vereinbarten Preises.
Dieser Zuschlag gilt auch für verspätet eingereichte Erklärungen oder Akte, die nachträglich der Registrierungspflicht unterliegen, und ist mit Verzugszinsen verbunden.
Bußen für nicht vorgelegte oder unrichtige Dokumente
Die Nichtvorlage eines Dokuments innerhalb der Frist an die Steuerverwaltung (außerhalb der Artikel 1728 und 1729 des CGI) wird mit einer Festbetragsbuße von 150 € geahndet.
Für die in Artikel 1729 B des CGI genannten Dokumente wird jede Auslassung oder Unrichtigkeit mit einer Buße von 15 € geahndet, mit einem Mindestbetrag von 60 € und einem Höchstbetrag von 10.000 € für gleichzeitig vorzulegende Dokumente. Diese Buße wird nicht verhängt, wenn es sich um den ersten Verstoß im laufenden Jahr und in den drei vorherigen Jahren handelt und der Betroffene den Verstoß freiwillig oder innerhalb von 30 Tagen nach einer Aufforderung der Verwaltung behoben hat.
Spezifische Sanktionen für Erklärungen zu Verrechnungspreisen
Die Nichtabgabe der Erklärung Nr. 2257-SD (CERFA Nr. 15221) zu Verrechnungspreisen innerhalb der Frist führt zu einer Buße von 150 €. Bei Auslassungen oder Unrichtigkeiten in dieser Erklärung gelten die in Artikel 1729 B des CGI vorgesehenen Bußen.
Kumulation von steuerlichen und strafrechtlichen Sanktionen
Steuerliche Sanktionen (Zuschläge, Bußen) werden unabhängig von strafrechtlichen Sanktionen verhängt. Der Grundsatz ne bis in idem kann nicht geltend gemacht werden, um eine doppelte Bestrafung zu vermeiden.
Ausnahmen und Milderungen
Keine Sanktion wird verhängt, wenn es sich um den ersten Verstoß im betreffenden Zeitraum und in den drei vorherigen Zeiträumen (N bis N-3) handelt und der Fehler freiwillig korrigiert wurde. Diese Regel gilt auch für Auslassungen oder Unrichtigkeiten in fristgerecht eingereichten Erklärungen.