TLDR: Anwälte mit Sitz in Frankreich profitieren von einem Umsatzsteuer-Freibetrag, wenn ihr Umsatz – bewertet nach Artikel 293 D des CGI – die in Artikel 293 B des CGI festgelegten Grenzen nicht überschreitet. Diese Grenzen unterscheiden sich je nachdem, ob es sich um Tätigkeiten handelt, die zur regulierten Anwaltstätigkeit gehören, oder um andere Tätigkeiten. Der Freibetrag gilt nur für Leistungen, die in Frankreich und im Rahmen dieser regulierten Tätigkeit erbracht werden.
Rechtsgrundlage und Anwendungsbereich
Der Umsatzsteuer-Freibetrag für Anwälte ist in Artikel 293 B des CGI, insbesondere in I bis, geregelt. Betroffen sind Anwälte, Anwälte beim Staatsrat und beim Kassationshof sowie andere vergleichbare Berufe. Die Umsatzgrenzen sind für Tätigkeiten im Rahmen der regulierten Anwaltstätigkeit und für andere Tätigkeiten unterschiedlich.
Umsatzgrenzen
Die anwendbaren Grenzen, bewertet nach den Bedingungen von Artikel 293 D des CGI, betragen:
- Tätigkeiten im Rahmen der regulierten Anwaltstätigkeit: 50.000 € für das vorherige Kalenderjahr und 55.000 € für das laufende Jahr.
- Andere Tätigkeiten: 35.000 € für das vorherige Kalenderjahr und 38.500 € für das laufende Jahr.
Ausschlüsse bei der Umsatzberechnung
Nicht in die Berechnung der Grenzen einbezogen werden:
- Leistungen, die nicht zur regulierten Anwaltstätigkeit gehören.
- Außergewöhnliche Einnahmen, wie der Erlös aus dem Verkauf von Anlagevermögen.
- Für angestellte Anwälte: die Erstattung von Auslagen, die im Namen des „Hauptanwalts“ getätigt wurden, vorbehaltlich der in BOI-TVA-BASE-10-20-40-30 vorgesehenen Übergangsregelung.
Überschreitung der Grenzen und Pflichten
Wird der Umsatz überschritten, der in III von Artikel 293 B des CGI festgelegt ist, wird der Anwalt ab dem ersten Tag des Monats, in dem die Grenze überschritten wurde, umsatzsteuerpflichtig. Zahlungseingänge für vor diesem Datum erbrachte Leistungen unterliegen nicht der Umsatzsteuer. Anwälte können korrigierte Honorarnoten für die im Überschreitungsmonat nicht vorher besteuerten Leistungen ausstellen.
Folgen des Freibetrags
Anwälte, die den Freibetrag in Anspruch nehmen:
- Sind von der Zahlung der Umsatzsteuer auf ihre Leistungen befreit.
- Können keine Vorsteuer auf für ihre Tätigkeit erworbene Güter und Dienstleistungen abziehen.
- Müssen auf ihren Rechnungen oder Honorarnoten angeben: « TVA non applicable, article 293 B du CGI ».
Erklärungspflichten
Anwälte mit Umsatzsteuer-Freibetrag haben keine spezifischen Erklärungspflichten in Bezug auf die Umsatzsteuer, außer der in Artikel VII-A § 260 des BOI-TVA-DECLA-40-20 genannten. Sie unterliegen weiterhin den Erklärungspflichten für andere Steuern.