Zusammenfassung: Der Unterschied zwischen LMNP und LMP betrifft die Besteuerung von Wertsteigerungen, die Möglichkeit der Ratenzahlung oder Befreiung sowie die Behandlung von Defiziten. LMP profitieren von Steuervergünstigungen wie der Ratenzahlung von Wertsteigerungen und der Befreiung unter bestimmten Bedingungen, während LMNP der regulären Besteuerung ohne solche Vorteile unterliegen.
Steuerregime für Wertsteigerungen
LMNP unterliegen dem Regime der privaten Wertsteigerungen, ohne Möglichkeit der Befreiung oder Ratenzahlung. LMP hingegen profitieren vom Regime der beruflichen Wertsteigerungen, mit Optionen zur Ratenzahlung über 3 oder 10 Jahre und in einigen Fällen von einer Befreiung, wenn die Tätigkeit seit mindestens 5 Jahren ausgeübt wird und die Einnahmen innerhalb der vorgesehenen Grenzen liegen (90.000 € oder 250.000 €, je nach Art der Vermietung).
Behandlung von Defiziten
Nur LMP können Defizite aus vorbereitenden Ausgaben über die ersten 3 Jahre der Tätigkeit gestreckt geltend machen. LMNP können solche Defizite nicht mit anderen Einkünften verrechnen.
Bedingungen für die Befreiung von Wertsteigerungen
LMP können von der Befreiung von Wertsteigerungen profitieren, wenn die Tätigkeit seit mindestens 5 Jahren ausgeübt wird und die jährlichen Einnahmen 90.000 € (bei direkten Vermietungen) oder 250.000 € (bei indirekten Vermietungen) nicht überschreiten. LMNP können von dieser Befreiung nicht profitieren.
Ratenzahlung von Wertsteigerungen
LMP können die Zahlung der Steuer auf Wertsteigerungen über einen Zeitraum von 3 Jahren (allgemeine Regel) oder 10 Jahren für genehmigte betriebliche Umstrukturierungen stunden. LMNP haben diese Möglichkeit nicht und unterliegen der regulären Besteuerung.
Verpflichtung zur Vermietung
LMNP müssen eine schriftliche Verpflichtung vorlegen, die Immobilie für 9 Jahre ab dem Inkrafttreten des Vertrags möbliert zu vermieten. Diese Verpflichtung muss Daten des Eigentümers, der Immobilie und des Betreibers enthalten.
Wichtige Unterschiede
Ein wichtiger Unterschied zwischen den beiden Regimen betrifft die Behandlung von Defiziten. LMP können Defizite aus Ausgaben, die vor Beginn der Vermietung entstanden sind, zu einem Drittel pro Jahr über die ersten drei Jahre der Tätigkeit geltend machen. Diese Möglichkeit ist Tätigkeiten vorbehalten, die beruflich ausgeübt werden (LMP), und gilt nicht für LMNP.