TLDR: In Frankreich steuerpflichtige Personen mit Verbindungen zu Ländern mit bevorzugtem Steuerregime oder nicht kooperativen Staaten müssen ausländische Konten angeben, Buchhaltungsunterlagen vorlegen und den wirtschaftlichen Gehalt der Transaktionen nachweisen. Für Einwohner nicht kooperativer Staaten gilt ein Quellensteuersatz von 75 %, sofern kein Gegenbeweis erbracht wird.
Meldepflichten für Konten im Ausland
Natürliche Personen mit steuerlichem Wohnsitz in Frankreich müssen in ihrer Einkommensteuer- oder Ergebnisdeklaration alle Konten angeben, die im Ausland eröffnet, gehalten, genutzt oder geschlossen wurden. Diese Pflicht gilt unabhängig von der Höhe oder Art des Kontos.
Dokumentationspflichten für Gesellschaften in Ländern mit bevorzugtem Steuerregime
Französische juristische Personen müssen alle Nachweise erbringen, dass der Hauptzweck der über Gesellschaften in Ländern mit bevorzugtem Steuerregime abgewickelten Transaktionen nicht steuerlicher Natur ist. Dazu gehören materielle und quantitative Daten, die einen objektiven Vergleich zwischen steuerlichen und nicht steuerlichen Vorteilen ermöglichen.
Zusätzlich müssen sie die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung jeder in einem Land mit bevorzugtem Steuerregime ansässigen Gesellschaft vorlegen, und zwar gemäß den Vorschriften des Code général des impôts (CGI) oder – falls nicht vorhanden – die bei der örtlichen Steuerbehörde eingereichten Unterlagen.
Aufstellung der Steuergutschriften und Quellensteuern
Unternehmen oder juristische Personen müssen ihrer Saldenmitteilung eine detaillierte Aufstellung der Steuergutschriften, Steuerabzüge und Quellensteuern beifügen, die auf die Körperschaftsteuer angerechnet wurden. Diese Aufstellung muss für jeden Posten den Betrag, die Art der entsprechenden Erträge, den angewandten Steuersatz und den Herkunftsstaat angeben.
Steuerliche Behandlung für Einwohner nicht kooperativer Staaten
Auf Vorteile oder Gewinne von Personen mit Wohnsitz in einem nicht kooperativen Staat oder Gebiet wird eine erhöhte Quellensteuer von 75 % erhoben, es sei denn, der Schuldner kann nachweisen, dass diese Transaktionen hauptsächlich einen anderen Zweck und eine andere Wirkung als ihre Ansässigkeit in einem solchen Staat haben. Diese Quellensteuer ist abgeltend und nicht erstattungsfähig.
Die erhöhte Quellensteuer wird unabhängig vom steuerlichen Wohnsitz des Begünstigten erhoben, sei es sein steuerlicher Wohnsitz oder sein Firmensitz.
Einreichung der Unterlagen
Buchhaltungs- und Steuerunterlagen müssen gleichzeitig mit der Ergebnisdeklaration oder der Körperschaftsteuer-Saldenmitteilung in Papierform beim zuständigen Finanzamt eingereicht werden.
Ausnahmen und Grenzen
Die Meldepflichten und die erhöhten Quellensteuern gelten nicht für die in Ziffer 2° des 2 bis des Artikels 238-0 A des CGI genannten Staaten oder Gebiete, vorbehaltlich der in der Verordnung festgelegten Bedingungen.