Zusammenfassung: Unternehmen außerhalb der EU, die umsatzsteuerpflichtig sind oder in Frankreich Meldepflichten haben, müssen einen in Frankreich akkreditierten steuerlichen Vertreter benennen (Art. 289 A des CGI). Ausnahmen: Unternehmen aus Island/Norwegen oder solche, die ausschließlich Lieferungen von Gas, Strom, Wärme oder Kälte durchführen, bei denen die Umsatzsteuer vom Abnehmer geschuldet wird. Die Benennung erfolgt online über das Unternehmensformalitäten-Portal, wobei eine Akkreditierungsnummer erforderlich ist. Der Vertreter muss seine Zahlungsfähigkeit nachweisen oder eine finanzielle Sicherheit (pauschal 10.000 €, falls nicht bestimmbar) stellen.
Wer ist von der Pflicht betroffen?
Jedes Unternehmen außerhalb der EU, das in Frankreich umsatzsteuerpflichtig ist oder Meldepflichten hat, muss einen in Frankreich akkreditierten steuerlichen Vertreter benennen. Diese Pflicht gilt auch bei steuerbefreiten Vorgängen, sofern Meldungen erforderlich sind.
Ausnahmen von der Pflicht
Keine Pflicht zur Benennung eines steuerlichen Vertreters haben:
- Unternehmen, die ausschließlich Lieferungen von Erdgas, Strom, Wärme oder Kälte durchführen, bei denen die Umsatzsteuer vom Abnehmer geschuldet wird (Art. 283, 2 quinquies des CGI);
- Unternehmen mit Sitz in Island oder Norwegen, da diese Staaten Teil des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum sind und mit Frankreich Steuerabkommen geschlossen haben.
Meldepflichten ohne steuerpflichtige Vorgänge
Auch wenn ein Unternehmen außerhalb der EU keine steuerpflichtigen Vorgänge in Frankreich hat, muss es einen steuerlichen Vertreter benennen, falls es Meldepflichten zu erfüllen hat.
Verfahren zur Benennung
Die Anmeldung der Gründung des Unternehmens außerhalb der EU muss elektronisch über das Unternehmensformalitäten-Portal erfolgen. Dabei ist die Akkreditierungsnummer des steuerlichen Vertreters, die von der Steuerbehörde ausgestellt wird, anzugeben. Das Unternehmen kann seinem Vertreter eine ausdrückliche Vollmacht erteilen, um diese Formalität zu erledigen.
Anforderungen an den steuerlichen Vertreter
Der steuerliche Vertreter muss für alle in Frankreich durchgeführten Vorgänge des vertretenen Unternehmens einzig sein. Er muss vorlegen:
- einen Nachweis über seine finanzielle Zahlungsfähigkeit oder eine finanzielle Sicherheit (Art. 289 A, IV-A-3° des CGI);
- eine schriftliche Verpflichtung, die steuerlichen Formalitäten und Pflichten des vertretenen Unternehmens zu erfüllen sowie die von diesem geschuldete Umsatzsteuer zu entrichten.
Falls das Niveau der Zahlungsfähigkeit oder Sicherheit nicht bestimmt werden kann, wird die finanzielle Sicherheit pauschal auf 10.000 € festgesetzt (Arrêté vom 20. April 2022). Ein Muster für die Benennung (BOI-LETTRE-000082) ist verfügbar, und alle anderen Dokumente müssen die Bedingungen von Art. 289 A des CGI und Art. 242 novodecies des Anhangs II zum CGI erfüllen.
Beendigung der Pflicht
Ein Unternehmen außerhalb der EU, das keine steuerpflichtigen Vorgänge mehr in Frankreich durchführt, muss die Benennung seines steuerlichen Vertreters widerrufen. Dieser informiert unverzüglich schriftlich den zuständigen Service des Impôts des Entreprises (SIE) und übermittelt den Widerruf.
Folgen bei fehlender Benennung
Falls kein steuerlicher Vertreter benannt wird, sind die Umsatzsteuer und ggf. damit verbundene Strafen vom Empfänger des steuerpflichtigen Vorgangs zu entrichten.