Zusammenfassung: Die Rückerstattung einer überhöhten Quellensteuer in Frankreich erfolgt durch automatische Erstattung während der Einkommensteuerabrechnung im Folgejahr, durch eine Klage bis Ende Februar des Jahres N+1 oder durch einen spezifischen Antrag des Einbehalters, falls der Überschuss nicht verrechnet werden kann. Das Verfahren variiert je nachdem, ob der Antrag vom Empfänger des Einkommens oder von der Person gestellt wird, die den Steuerabzug vorgenommen hat.
Wer kann die Rückerstattung beantragen
Einzelner Steuerpflichtiger
Der Einkommensempfänger kann die Rückerstattung des überhöhten Quellensteuerabzugs erhalten, wenn der Fehler nicht vom Einbehalter korrigiert wurde. Es ist nicht erforderlich, die Einkommensteuererklärung zu ändern: Der Überschuss wird automatisch während der Einkommensteuerabrechnung in N+1 reguliert. Wenn der Steuerpflichtige jedoch eine vorzeitige Rückerstattung wünscht, kann er bis zum 28. oder 29. Februar des Jahres N+1 eine Klage beim zuständigen Finanzamt einreichen.
Einbehalter (Arbeitgeber, Rentenversicherungsträger)
Die Person, die den Steuerabzug vorgenommen hat, ist verpflichtet, den Überschuss in der monatlichen Meldung des folgenden Monats zu regulieren, wenn der Fehler innerhalb desselben Kalenderjahres (N), in dem der Betrag einbehalten wurde, entdeckt wird. Wenn der Überschuss den für den Regulierungsmonat geschuldeten Betrag übersteigt, kann der Einbehalter die Rückerstattung beim zuständigen Service des impôts des entreprises beantragen, ebenfalls bis zum 28. oder 29. Februar N+1.
Antragsverfahren: online oder schriftlich
Klage des Steuerpflichtigen
Der Steuerpflichtige kann unter den allgemeinen rechtlichen Bedingungen, die in Artikel L. des Livre des procédures fiscales (LPF) festgelegt sind, eine Klage einreichen. Der Antrag muss beim zuständigen Finanzamt eingereicht werden, ohne dass ein Standardformular vorgeschrieben ist. Die Klage ist nur zulässig, wenn sie bis zum 28. oder 29. Februar N+1 eingereicht wird.
Antrag des Einbehalters
Der Einbehalter, der den Steuerabzug vorgenommen hat, kann die Rückerstattung des Überschusses beim zuständigen Service des impôts des entreprises beantragen, ohne dass ein bestimmtes Formular angegeben ist. Der Antrag muss innerhalb derselben Frist bis zum 28. oder 29. Februar N+1 gestellt werden.
Rückerstattung für Kapitalerträge (Art. 119 bis CGI)
Für Kapitalerträge muss der Antrag auf Rückerstattung des überhöhten Quellensteuerabzugs mit dem Formular Nr. 2777-SD (Zeile QS) gestellt werden, das elektronisch an den Pôle revenus de capitaux mobiliers oder das zuständige Service des impôts des entreprises übermittelt wird.
Erforderliche Unterlagen
Für den Steuerpflichtigen
Der Steuerpflichtige muss die Belegunterlagen aufbewahren, die den überhöhten Steuerabzug nachweisen, wie z. B. Gehaltsabrechnungen oder Mitteilungen des Einbehalters. Eine geänderte Einkommensteuererklärung ist nicht erforderlich, da der Überschuss automatisch in N+1 reguliert wird.
Für den Einbehalter
Der Einbehalter muss eine korrigierte monatliche Meldung einreichen, in der ein separater Eintrag für die Regulierung des Überschusses vorgenommen wird. Er muss außerdem nachweisen, dass er Verfahren eingeleitet hat, um die unrechtmäßige Zahlung vom Empfänger zurückzufordern, falls zutreffend.
Für Kapitalerträge
Der Rückerstattungsantrag muss einen Antrag in freier Form, die entsprechenden Vordrucke (z. B. Formular Nr. 2777-SD) und die Bankverbindung des Empfängers enthalten.
Fristen und Korrekturen
Fristen für den Einbehalter
Der Einbehalter hat bis zum Ende des Kalenderjahres N Zeit, um den Überschuss zu regulieren. Wenn die Steuerbehörde einen personalisierten Steuersatz mitteilt, hat der Einbehalter 2 Monate Zeit, um ihn anzuwenden.
Fristen für die Klage des Steuerpflichtigen
Der Steuerpflichtige kann bis Ende Februar N+1 eine Klage einreichen. Wenn der Fehler ab dem 1. März N+1 entdeckt wird, erfolgt die Korrektur automatisch während der Einkommensteuerabrechnung in N+1, ohne Möglichkeit einer vorzeitigen Klage.
Automatische Korrektur in N+1
Wenn der Fehler nicht bis Februar N+1 korrigiert wird, wird der Überschuss automatisch während der Einkommensteuerabrechnung in N+1 reguliert, ohne dass der Steuerpflichtige Maßnahmen ergreifen muss.
Ausnahmen und Grenzen
Nicht vom Einbehalter regulierbare Fehler
Wenn der Einbehalter den Fehler nicht bis zum Jahr N korrigiert, wird der Überschuss automatisch in N+1 zurückerstattet. Der Steuerpflichtige kann keine vorzeitige Rückerstattung beantragen, wenn er den Fehler ab dem 1. März N+1 entdeckt: In diesem Fall erfolgt die Regulierung ausschließlich im Rahmen der Abrechnung.
Nicht erstattungsfähige Überschüsse
Personen, die in nicht kooperativen Staaten oder Gebieten ansässig sind, haben keinen Anspruch auf Rückerstattung.
Teilweise Rückerstattung
Wenn der erstattungsfähige Überschuss niedriger ist als der beantragte Betrag, erhält der Steuerpflichtige einen Brief, in dem der tatsächlich erstattete Betrag angegeben ist.