TLDR: Wenn Sie ein Gehalt in Belgien erhalten haben, müssen Sie es in Frankreich erklären, wenn Sie steuerlich in Frankreich ansässig sind. Französische Arbeitgeber müssen eine Quellensteuer einbehalten und diese über das Formular Nr. 2494-SD erklären. In Belgien ansässige Personen mit französischem Gehalt werden in Frankreich besteuert, aber Belgien kann zusätzliche Kommunalsteuern auf das „Grenznettoeinkommen“ erheben.
Wer muss das belgische Gehalt erklären?
Sie müssen das belgische Gehalt erklären, wenn:
- Sie am 31. Dezember 2008 keinen gewöhnlichen Wohnsitz in Belgien hatten.
- Sie für einen privaten Arbeitgeber oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts mit industrieller oder kommerzieller Tätigkeit arbeiten.
Das Recht auf das Grenzpendlerregime wird jährlich bewertet und hängt nicht von vorherigen Leistungen ab. Ausgenommen sind französische Beamte, die in Belgien wohnen und nur dann ausschließlich in Frankreich besteuert werden, wenn sie nicht die belgische Staatsangehörigkeit besitzen.
In Belgien ansässige Personen mit französischem Gehalt
Seit 2009 werden in Belgien steuerlich ansässige Personen, die ein Gehalt in Frankreich beziehen, ausschließlich in Frankreich besteuert. Belgien kann jedoch zusätzliche Kommunalsteuern auf das „Grenznettoeinkommen“ erheben, d. h. das Bruttoeinkommen abzüglich der bereits in Frankreich gezahlten Steuer. Dieser Mechanismus gilt auch, wenn das Einkommen aufgrund des Abkommens in Belgien steuerfrei ist.
Verfahren für Arbeitgeber und Arbeitnehmer
Pflichten französischer Arbeitgeber
Französische Arbeitgeber, die Gehälter an in Belgien ansässige Personen zahlen, müssen:
- Eine Quellensteuer auf die ausgezahlten Gehälter einbehalten.
- Die einbehaltenen Steuern über das Formular Nr. 2494-SD (CERFA Nr. 10325) erklären, das auf der Website impots.gouv.fr verfügbar ist.
- Die Erklärung bis zum 15. des Monats, der auf das Quartal der Gehaltszahlung folgt, an den zuständigen Unternehmenssteuerdienst senden.
Pflichten der Arbeitnehmer
Arbeitnehmer müssen ein spezifisches Formular ausfüllen, das vom zuständigen Service des Impôts des Particuliers (SIP) zertifiziert wird, und es dem Arbeitgeber vor der Auszahlung der ersten Jahresvergütung aushändigen. Falls das veraltete Modul „276 Front“ verwendet wurde, kann die Situation durch ein gütliches Verfahren bereinigt werden.
Zu erklärendes Einkommen und Steuerberechnung
„Grenznettoeinkommen“ für in Belgien ansässige Personen
In Belgien ansässige Personen, die ein Gehalt in Frankreich beziehen, müssen in Belgien das „Grenznettoeinkommen“ erklären, das wie folgt berechnet wird:
Bruttoeinkommen – in Frankreich gezahlte Steuer
Dieser Betrag dient als Grundlage für die Berechnung der belgischen zusätzlichen Kommunalsteuern.
Ausnahmen und Grenzen
- Arbeitnehmer, die am 31. Dezember 2008 ihren ständigen Wohnsitz in Belgien hatten, können seit 2009 nicht mehr vom Grenzpendlerregime profitieren.
- Die belgischen zusätzlichen Kommunalsteuern gelten auch bei Befreiung von der belgischen Steuer.
Fristen und Formulare
Die einzige explizit erwähnte Frist betrifft französische Arbeitgeber, die die Erklärung der einbehaltenen Steuern (Formular 2494-SD) bis zum 15. des Monats, der auf das Quartal der Gehaltszahlung folgt, einreichen müssen.
Benötigte Dokumente
Die wichtigsten genannten Dokumente sind:
- Formular Nr. 2494-SD (CERFA Nr. 10325): für Arbeitgeber, die einbehaltene Steuern auf Gehälter an Nichtansässige erklären.