Zusammenfassung: Der quotient familial (Familienquotient) ist ein französisches System, das die Berechnung der Einkommensteuer an deine persönliche Situation und deine Familienlasten anpasst. Er teilt dein zu versteuerndes Nettoeinkommen durch eine bestimmte Anzahl von Teilen (parts), die sich nach deiner Familiensituation und den von dir unterhaltenen Personen richtet, gemäß den Artikeln 194 und 195 der Allgemeinen Steuerordnung (Code général des impôts, CGI).
Definition und Grundprinzip
Der quotient familial ist ein System, das die Besteuerung in Abhängigkeit von deiner Familiensituation anpasst. Er gilt für alle Steuerpflichtigen, die in Frankreich der Einkommensteuer unterliegen, unabhängig von deiner Staatsangehörigkeit. Die Berechnung basiert auf der Teilung deines zu versteuernden Nettoeinkommens durch eine bestimmte Anzahl von Teilen (parts), die sich nach deiner Situation und deinen Familienlasten bestimmt.
Grundlegende Teile (parts)
Ledige, geschiedene oder verwitwete Steuerpflichtige ohne unterhaltsberechtigte Personen erhalten 1 Teil (part) des quotient familial. Verheiratete Steuerpflichtige oder solche, die durch einen PACS (zivilrechtliche Partnerschaft) verbunden und einer gemeinsamen Besteuerung unterworfen sind, erhalten 2 Teile. Diese Regeln gelten unabhängig von der Staatsangehörigkeit oder dem Wohnort, sofern du in Frankreich steuerpflichtig bist.
Erhöhungen für unterhaltsberechtigte Kinder
Kinder, die als unterhaltsberechtigt gelten (gemäß Artikel 196 CGI), berechtigen zu einer Erhöhung des quotient familial. Für die ersten beiden Kinder beträgt die Erhöhung 0,5 Teile pro Kind. Ab dem dritten Kind beträgt die Erhöhung 1 vollen Teil pro Kind.
Als unterhaltsberechtigt gelten:
- minderjährige Kinder unter 18 Jahren;
- behinderte Kinder, unabhängig von ihrem Alter;
- volljährige Kinder, die deinem Steuerhaushalt angehören, wenn sie jünger als 21 Jahre sind, jünger als 25 Jahre, falls sie ein Studium absolvieren, oder jeden Alters, wenn sie ihren Wehrdienst ableisten. Um die Erhöhung zu erhalten, musst du die erzieherische und materielle Verantwortung für das Kind getragen haben.
Besonderer Fall: Wechselmodell (abwechselnder Aufenthalt)
Bei Wechselmodell (résidence alternée) kann jeder Elternteil, der allein lebt und die Kinder während der Zeit, in der sie in seinem Haushalt wohnen, unterhält, eine Erhöhung von 0,25 Teilen für jedes der ersten beiden Kinder erhalten. Diese Erhöhung kann jedoch nicht kumuliert werden, wenn die Kinder als gleichmäßig von beiden Elternteilen unterhalten gelten.
Die Berechnung der Erhöhungen erfolgt prioritär für Kinder, die ausschließlich oder hauptsächlich unterhalten werden, und anschließend für Kinder, deren Unterhalt geteilt wird.
Voraussetzungen für die Erhöhungen
Um die Erhöhungen des quotient familial zu erhalten, musst du:
- allein leben (diese Bedingung ist nicht erfüllt bei Zusammenleben ohne Ehe, Ehe oder PACS während des Jahres);
- die erzieherische und materielle Verantwortung für das Kind getragen haben.
Grenzen und Obergrenzen
Die Steuerermäßigung, die sich aus der Anwendung des quotient familial ergibt, ist begrenzt auf 1.791 € pro halben Teil (oder die Hälfte dieses Betrags pro Viertelteil) für ledige, geschiedene, verwitwete Steuerpflichtige oder solche, die einer getrennten Besteuerung unterliegen. Bei verheirateten Steuerpflichtigen, die einer gemeinsamen Besteuerung unterliegen, gilt die Obergrenze ab zwei Teilen.
Bei getrennter Besteuerung (z. B. im Jahr der Heirat, Scheidung, Trennung oder Auflösung des PACS) kann jeder Steuerpflichtige den zusätzlichen halben Teil erhalten, wenn er am 31. Dezember des Besteuerungsjahres allein lebt.