TLDR: Die jährliche Steuer für entsandte Arbeitnehmer in Frankreich wird von Arbeitgebern ausländischer Arbeitskräfte geschuldet. Sie wird auf der Grundlage des monatlichen Bruttolohns berechnet, begrenzt auf das 2,5-fache des monatlichen Bruttomindestlohns (SMIC), mit Sätzen, die je nach Vertragsdauer variieren. Die Steuer wird nach den Regeln der Mehrwertsteuererklärung deklariert und seit 2023 von der DGFiP verwaltet.
Wer unterliegt der Steuer?
Die Steuer wird vom Arbeitgeber fällig, der einen ausländischen Arbeitnehmer einstellt oder einen vorübergehend entsandten Arbeitnehmer eines nicht in Frankreich ansässigen Unternehmens aufnimmt. Sie gilt für die erste Aufenthaltsgenehmigung des Arbeitnehmers in Frankreich zur Ausübung einer bezahlten beruflichen Tätigkeit, einer Saisonarbeit oder zur Aufnahme junger Fachkräfte im Rahmen bilateraler Abkommen. Privatpersonen, die Haushalts- oder Familienaktivitäten ohne Gewinnerzielungsabsicht beschäftigen, sind befreit, ebenso wie Arbeitgeber von Staatsangehörigen eines EU-Mitgliedstaats, die einem Übergangsregime unterliegen.
Berechnung der Steuer: Sätze und Bemessungsgrundlage
Die Steuer wird auf der Grundlage des monatlichen Bruttolohns des Arbeitnehmers berechnet, begrenzt auf das 2,5-fache des monatlichen Bruttomindestlohns (SMIC). Die Sätze variieren je nach Vertragsdauer: 55 % für Verträge mit einer Dauer von 12 Monaten oder mehr, 50 € pro Monat für Saisonarbeit und 72 € für junge Fachkräfte im Rahmen bilateraler Abkommen.
Wann und wie ist die Steuer zu deklarieren?
Die Steuer wird am Ende des Monats fällig, in dem der Arbeitnehmer seine Tätigkeit in Frankreich aufnimmt. Die Deklaration folgt den Regeln der Mehrwertsteuererklärung und variiert je nach Steuerregime des Arbeitgebers. Beispielsweise deklarieren Arbeitgeber, die dem normalen realen Mehrwertsteuerregime unterliegen, die Steuer über den Anhang Nr. 3310 A-SD (CERFA Nr. 10960) in der Mehrwertsteuererklärung des Monats Januar oder des ersten Quartals des folgenden Jahres.
Verwaltung und Einziehung der Steuer
Seit dem 1. Januar 2023 ist die Einziehung der Steuer vom OFII auf die DGFiP übergegangen. Die Verwaltung der Steuer folgt denselben Verfahren, Sanktionen und Garantien wie die Umsatzsteuern (Mehrwertsteuer).
Beispiele zur Berechnung der Steuer
Für einen ausländischen Arbeitnehmer, der für eine Dauer von achtzehn Monaten mit einem monatlichen Bruttolohn von 2.000 € eingestellt wird, beträgt die Steuer 1.100 € (55 % von 2.000 €). Bei einem monatlichen Bruttolohn von 6.000 € beträgt die Steuer 2.402,40 € (55 % von 4.368 €, wobei 4.368 € = 2,5 × 1.747,20 €, der monatliche Bruttomindestlohn (SMIC)).
Pflichten des Arbeitgebers
Der Arbeitgeber muss eine Zusammenfassung der Aufnahmen der steuerpflichtigen Arbeitnehmer aufbewahren. Die Deklaration und Zahlung der Steuer müssen gemäß den Modalitäten des Steuerregimes des Arbeitgebers erfolgen.