TLDR: Die allgemeine Obergrenze beträgt 1.791 € pro halbem Anteil oder die Hälfte dieses Betrags pro viertel Anteil in den in Artikel 197 des CGI vorgesehenen Fällen. Je nach Ihrer Situation können besondere Obergrenzen von 1.993 €, 1.069 €, 4.224 € und 1.785 € gelten. Bestimmte zusätzliche Beträge, die auf die Einkünfte des Jahres 2025 anwendbar sind, dürfen nicht mit der allgemeinen Obergrenze verwechselt werden.
Die allgemeine Obergrenze
Der Steuervorteil, der sich aus dem Familienquotienten ergibt, darf 1.791 € pro zusätzlichem halbem Anteil nicht überschreiten. Handelt es sich um einen viertel Anteil, entspricht die Grenze der Hälfte dieses Betrags, also 895,50 €.
Diese Obergrenze betrifft den halben oder viertel Anteil, der bei alleinstehenden, geschiedenen oder verwitweten Steuerpflichtigen oder bei Steuerpflichtigen mit getrennter Veranlagung zu einem Anteil hinzukommt. Bei verheirateten Steuerpflichtigen mit gemeinsamer Veranlagung betrifft sie den zusätzlichen Anteil, der zu zwei Anteilen hinzukommt.
Die Begrenzung bezieht sich auf die der Begrenzung unterliegenden halben oder viertel Anteile. Der Ehegattenquotient unterliegt in der von der Verwaltungsdoktrin beschriebenen Situation keiner Begrenzung.
Die Obergrenzen für bestimmte familiäre Situationen
Je nach der in Artikel 197 des CGI vorgesehenen Situation können folgende Obergrenzen gelten:
- 1.993 € für den zusätzlichen Anteil, der verwitweten Steuerpflichtigen mit unterhaltsberechtigten Kindern gewährt wird, wenn ihre Steuerermäßigung durch die allgemeine Obergrenze begrenzt wird;
- 1.069 € für Steuerpflichtige, die bestimmte in den Buchstaben a, b und e des Absatzes 1 von Artikel 195 des CGI vorgesehene Regelungen in Anspruch nehmen;
- 4.224 € für den Anteil, der für das erste unterhaltsberechtigte Kind alleinstehenden, geschiedenen oder einer getrennten Veranlagung unterliegenden Steuerpflichtigen gewährt wird, die die in Abschnitt II von Artikel 194 des CGI vorgesehenen Bedingungen erfüllen;
- 2.112 €, also die Hälfte von 4.224 €, für den halben Anteil, der für jedes der beiden ersten Kinder gewährt wird, wenn davon ausgegangen wird, dass die Unterhaltslast gleichmäßig zwischen den Eltern geteilt wird;
- 1.785 € pro halbem Anteil für die in den Buchstaben a, b, c, d, d bis, e und f des Absatzes 1 von Artikel 195 sowie in den Absätzen 2 bis 6 dieses Artikels vorgesehenen Situationen. Entspricht die Erhöhung einem viertel Anteil, beträgt die Obergrenze 892,50 €.
Bei den Obergrenzen von 1.993 € und 1.785 € darf die Ermäßigung die Erhöhung der Steuer infolge der Anwendung der Begrenzung nicht überschreiten.
Die zu unterscheidenden zusätzlichen Beträge
Die zusätzliche Steuerermäßigung entspricht der Differenz zwischen der Steuer, die vor der Begrenzung der Auswirkungen des Familienquotienten berechnet wurde, und der Steuer, die sich aus der Anwendung dieser Begrenzung ergibt.
Für die Besteuerung der Einkünfte des Jahres 2025 weist das BOFiP für eine Kategorie zusätzlicher Ermäßigungen einen Höchstbetrag von 1.801 € aus. Außerdem nennt es eine Obergrenze von 2.011 € für eine zusätzliche Ermäßigung im Zusammenhang mit einem zusätzlichen Anteil, der zu einem Anteil hinzukommt.
Diese Beträge können nicht automatisch der allgemeinen Obergrenze von 1.791 € gleichgesetzt werden. Die verfügbaren Auszüge erlauben weder die Feststellung, ob der Betrag von 1.801 € genau dieselbe Situation betrifft wie die in Artikel 197 vorgesehene Obergrenze, noch die genaue Angabe sämtlicher Bedingungen für den Betrag von 2.011 €.
Die Berechnung der Begrenzung
Die Verwaltung berechnet die Begrenzung automatisch bei der Festsetzung der Einkommensteuer auf Grundlage der in Ihrer Steuererklärung gemachten Angaben.
Wenn Sie von den Auswirkungen der Begrenzung nicht betroffen sind, wird keine zusätzliche Steuerermäßigung angewendet. Wenn die Begrenzung zur Anwendung kommt, wird die zusätzliche Ermäßigung anhand der Differenz zwischen der Berechnung vor der Begrenzung und dem Steuerbetrag nach der Begrenzung bestimmt.
Das Wichtigste auf einen Blick
Der anwendbare Betrag hängt von der Art des zusätzlichen Anteils oder halben Anteils und von Ihrer familiären Situation ab. Die allgemeine Obergrenze beträgt 1.791 € pro halbem Anteil und 895,50 € pro viertel Anteil, die besonderen Obergrenzen können jedoch je nach einschlägiger Regelung 1.993 €, 1.069 €, 4.224 € oder 1.785 € betragen. Die Beträge von 1.801 € und 2.011 € betreffen zusätzliche Ermäßigungen, die für die Besteuerung der Einkünfte des Jahres 2025 genannt werden, und dürfen nicht allgemein angewendet werden.