TLDR: Der steuerliche Wohnsitz in Frankreich wird durch Artikel 4 B des Code Général des Impôts (CGI) und internationale Steuerabkommen bestimmt. Wenn Sie mindestens eines der Kriterien erfüllen (Haushaltsführung, Hauptberufstätigkeit oder wirtschaftlicher Schwerpunkt in Frankreich), gelten Sie als steuerlicher Wohnsitz in Frankreich – es sei denn, ein internationales Abkommen weist den Wohnsitz einem anderen Staat zu. Französische Staatsbürger im Ausland können von spezifischen Ausnahmen profitieren.
Kriterien für den steuerlichen Wohnsitz nach französischem Recht
In Frankreich wird der steuerliche Wohnsitz durch Artikel 4 B des CGI geregelt und gilt für Personen, die mindestens eines der folgenden Kriterien erfüllen:
- Haushaltsführung oder Hauptwohnsitz in Frankreich.
- Hauptberufliche Tätigkeit in Frankreich, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass diese Tätigkeit nur nebenberuflich ausgeübt wird.
- Wirtschaftlicher Schwerpunkt in Frankreich, verstanden als der Ort, an dem sich die wichtigsten Einkommensquellen, Investitionen oder finanziellen Aktivitäten konzentrieren.
Doppelte Steueransässigkeit: Lösung von Konflikten durch Steuerabkommen
Wenn eine Person sowohl in Frankreich als auch in einem anderen Staat als steuerlich ansässig gilt, wird der Wohnsitz anhand der hierarchischen Kriterien der Doppelbesteuerungsabkommen bestimmt. Die Prioritätenfolge lautet:
- Ständige Wohnstätte (dauerhafte und verfügbare Unterkunft in einem der beiden Staaten).
- Mittelpunkt der Lebensinteressen (engere persönliche und wirtschaftliche Bindungen).
- Gewöhnlicher Aufenthalt.
- Staatsangehörigkeit.
- Einigung zwischen den zuständigen Behörden der beiden Staaten, falls weiterhin Unklarheit besteht.
Ausnahmen für französische Staatsbürger im Ausland
Französische Staatsbürger, die ihren steuerlichen Wohnsitz ins Ausland verlegen, können der Besteuerung in Frankreich auf ihr gesamtes Einkommen entgehen, wenn sie nachweisen, dass sie im anderen Staat einer persönlichen Einkommensteuer unterliegen, die mindestens zwei Drittel der Steuer beträgt, die sie in Frankreich hätten zahlen müssen. Darüber hinaus unterliegen Franzosen in den 3 Jahren nach der Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes ins Ausland nicht der französischen Steuer, wenn der Umzug aus beruflichen Gründen erfolgt und sie in den 4 Jahren vor der Verlegung durchgehend in Frankreich ansässig waren.
Vorrang der Steuerabkommen vor nationalem Recht
Internationale Steuerabkommen haben Vorrang vor den französischen innerstaatlichen Vorschriften. Das bedeutet: Wenn ein Abkommen den steuerlichen Wohnsitz einem anderen Staat zuweist, gilt der Steuerpflichtige nicht als in Frankreich ansässig – selbst wenn er die Kriterien des Artikels 4 B des CGI erfüllt.