Zusammenfassung: Um nicht deklarierte Einkünfte nachzumelden, können Sie die freiwillige Nachmeldung mit Ermäßigung der Verzugszinsen, die Nachmeldung während einer Prüfung mit 30% Ermäßigung der Verzugszinsen oder eine berichtigende Erklärung für die Mehrwertsteuer (MwSt.) nutzen. Die Verfahren variieren je nach Steuerart und der Gutgläubigkeit des Steuerpflichtigen.
Nachmeldeverfahren
Um nicht deklarierte Einkünfte in einer vorherigen Steuererklärung nachzumelden, stehen drei Hauptverfahren zur Verfügung:
- Freiwillige Nachmeldung: Dieses Verfahren ermöglicht eine Ermäßigung der Verzugszinsen um bis zu 50%. Es gilt für Fehler oder Auslassungen, die gutgläubig begangen wurden.
- Nachmeldung während einer Prüfung: Gemäß Artikel L. 62 LPF (Livre des Procédures Fiscales) ermöglicht dieses Verfahren eine 30%ige Ermäßigung der Verzugszinsen für gutgläubige Fehler.
- Berichtigende Erklärung: Für die MwSt. müssen Sie eine elektronische berichtigende Erklärung einreichen, die explizit als solche gekennzeichnet und auf den betreffenden Steuerzeitraum Bezug nimmt.
Bedingungen und Ermäßigungen
Die freiwillige Nachmeldung ist möglich, um Auslassungen oder Fehler in vorherigen Erklärungen zu korrigieren, mit erheblichen Vorteilen bei der Reduzierung der Verzugszinsen. Beispielsweise können Sie bei einer nicht deklarierten Immobilie in der IFI-Erklärung (Impôt sur la Fortune Immobilière) eine 50%ige Ermäßigung der Verzugszinsen erhalten, wenn Sie die Auslassung nachmelden, bevor die Steuerbehörde eine Prüfung einleitet.
Das Verfahren der Nachmeldung während einer Prüfung (Art. L. 62 LPF) ist auch dann zugänglich, wenn zusätzliche Erklärungen (wie die 2042-C für ausländische Einkünfte) nicht fristgerecht eingereicht wurden, vorausgesetzt, die Hauptsteuererklärung (2042) wurde rechtzeitig abgegeben.
Sanktionen und Ausschlüsse
Bestimmte Auslassungen können strafrechtliche Sanktionen nach sich ziehen, wie eine Geldstrafe von 4.500 € und bis zu 5 Jahren Haft für nicht deklarierte ausländische Einkünfte, die mehr als 1/10 des gesamten zu versteuernden Einkommens oder 153 € betragen (Art. 1772 CGI). Das Nachmeldeverfahren gilt nicht, wenn die Auslassung vorsätzlich erfolgte oder die Hauptsteuererklärung überhaupt nicht eingereicht wurde.
Erklärungspflichten
Alle in Frankreich einkommensteuerpflichtigen Personen, einschließlich der Bediensteten internationaler Organisationen wie CERN, müssen alle ihre Einkünfte deklarieren, auch wenn diese befreit oder im Ausland besteuert wurden. Artikel 170 des Code général des impôts (CGI) verpflichtet jede steuerpflichtige Person, alle Einkünfte zu deklarieren, einschließlich derer, die in Frankreich nicht besteuert werden.
Verfahren für die MwSt.
Um Auslassungen in Bezug auf die MwSt. nachzumelden, müssen Sie eine elektronische berichtigende Erklärung einreichen, die explizit als solche gekennzeichnet ist und einen klaren Bezug zum Steuerzeitraum der Auslassung aufweist. Die Erklärung darf nicht mehrdeutig sein.
Nachmeldung von Arbeitseinkünften
Gemäß Artikel 1736 des CGI können Sie die letzten drei Jahre ohne Sanktionen nachmelden, wenn es sich um die erste Nachmeldeanfrage handelt, die nicht deklarierten Vergütungen von den Empfängern innerhalb der gesetzlichen Fristen deklariert wurden und die Verwaltung die Richtigkeit der vorgegebenen Begründungen überprüfen kann.
Fristen und Bedingungen
Die Fristen zur Korrektur einer Auslassung variieren je nach Steuerart und gewähltem Verfahren. Für die Einkommensteuer (IR) muss der Fehler vor Ablauf des Jahres korrigiert werden, das auf das Jahr der Zahlung der betreffenden Beträge folgt. Für die MwSt. kann die berichtigende Erklärung jederzeit eingereicht werden, vorausgesetzt, der Bezugszeitraum der Auslassung ist klar angegeben.