TL;DR: Sie können die in Artikel 154 bis des CGI vorgesehenen Pflichtbeiträge sowie bestimmte zusätzliche, freiwillige oder im Rahmen einer Gruppenversicherung geleistete Beiträge innerhalb der geltenden Grenzen und unter den geltenden Voraussetzungen absetzen. Ob ein Abzug möglich ist, hängt von der Art des Beitrags, seiner Zahlung und seiner Zuordnung zum Geschäftsjahr ab.
Wer kann den Abzug geltend machen?
Artikel 154 bis des CGI betrifft Selbstständige, deren Gewinne der Einkommensteuer in der Kategorie der gewerblichen Einkünfte oder der nichtgewerblichen Einkünfte unterliegen und die Beiträge zu Systemen für Selbstständige ohne abhängig Beschäftigte entrichten.
Welche Beiträge können Sie absetzen?
Sie können die an die obligatorischen Systeme für Familienleistungen, Altersvorsorge, Invalidität und Todesfall, Krankheit sowie Mutterschaft gezahlten Beiträge absetzen.
Artikel 154 bis sieht unter bestimmten Voraussetzungen außerdem den Abzug bestimmter zusätzlicher Pflichtbeiträge, von Gruppenversicherungsverträgen, freiwilligen Systemen und Einzahlungen in Altersvorsorgepläne vor.
Zusätzliche Pflichtbeiträge, die über den obligatorischen Mindestbeitrag hinausgehen, sowie freiwillige Beiträge und Prämien unterliegen unterschiedlichen Höchstgrenzen. Diese Höchstgrenzen variieren je nach finanzierter Absicherung und steuerpflichtigem Gewinn; einige werden anhand der jährlichen Beitragsbemessungsgrenze der Sozialversicherung berechnet.
Welchem Geschäftsjahr ist der Abzug zuzuordnen?
Grundsätzlich müssen Sie eine Ausgabe dem Geschäftsjahr zuordnen, auf das sie sich bezieht. Sie muss endgültig entstanden sein und dem Grunde und der Höhe nach eine sichere Verbindlichkeit darstellen.
Die Sozialversicherungsbeiträge werden jedes Jahr vorläufig berechnet und anschließend angepasst, sobald Ihr endgültiges Berufseinkommen bekannt ist. Eine ihrem Grunde nach sichere und bei Abschluss des Geschäftsjahres mit ausreichender Genauigkeit bestimmbare Nachzahlung kann in dem Geschäftsjahr, auf das sie sich bezieht, als Rückstellung verbucht werden, selbst wenn sie erst später fällig wird.
Bei einem Gruppenversicherungsvertrag, der keine Risiken abdeckt, die unter die Lebensversicherung fallen, kann ein geschuldeter Beitrag als noch zu zahlender Aufwand abgesetzt werden, wenn er dem Grunde und der Höhe nach eine sichere Verbindlichkeit darstellt, vorbehaltlich der geltenden Grenzen und Voraussetzungen.
Bei einem Gruppenversicherungsvertrag, der ausschließlich Risiken abdeckt, die unter die Lebensversicherung fallen, insbesondere eine zusätzliche Altersvorsorge, erfolgt der Abzug für das Geschäftsjahr der tatsächlichen Zahlung. Er ist von der in Artikel 199 septies des CGI vorgesehenen Steuerermäßigung zu unterscheiden.
Wie ist die Erklärung abzugeben?
Für die Einkünfte des Jahres 2025 geben Sie, wenn Sie eine handwerkliche, gewerbliche oder freiberufliche Tätigkeit ausüben, auf impots.gouv.fr nur eine Erklärung zur Berechnung Ihrer persönlichen Sozialversicherungsbeiträge und -abgaben sowie Ihrer Einkommensteuer ab. Die übliche Steuererklärung enthält einen Abschnitt „Sozialversicherung“. Wenn der Abschnitt „Einkommenserklärung für Selbstständige“ nicht automatisch ausgewählt ist, können Sie ihn auswählen.
Die einheitliche Sozial- und Steuererklärung betrifft Selbstständige, die eine handwerkliche, industrielle, gewerbliche, landwirtschaftliche oder freiberufliche Tätigkeit ausüben, sowie zugelassene Vertragsärzte und medizinische Hilfspersonen, die dem betreffenden System unterliegen. Sie muss unabhängig davon, ob Sie steuerpflichtig sind oder nicht, elektronisch abgegeben werden.
Kleinstunternehmer unterliegen nicht dieser einheitlichen Erklärung. Sie behalten ihre spezifische Erklärung bei der Urssaf oder der Cgss für ihren Umsatz oder ihre Einnahmen bei.
Die auf impots.gouv.fr erklärten Einkünfte werden automatisch an die Urssaf oder die Cgss übermittelt. Diese Übermittlung ermöglicht die Anpassung der Zahlungspläne für die vorläufigen Beiträge und die Abrechnung des endgültigen Beitrags.
CSG und CRDS
Die CSG und die CRDS werden auf Grundlage des für die Einkommensteuer berücksichtigten Erwerbseinkommens berechnet, erhöht um die obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge, mit Ausnahme der CSG und der CRDS.
Die Urssaf übermittelt Ihnen eine Bescheinigung über die Zahlung der CSG-CRDS, in der insbesondere der absetzbare Betrag der CSG angegeben ist. Wenn der anwendbare CSG-Satz auf Ersatzeinkünfte 6,80 % beträgt, ist die gezahlte CSG vom steuerpflichtigen Einkommen absetzbar. Diese Regel erlaubt nicht automatisch den Abzug der gesamten CSG oder der CRDS.