TLDR — Wenn Sie in Frankreich steuerlich ansässig sind, müssen Sie ausländische Einkünfte entsprechend ihrer Art und den für sie geltenden Regeln erklären. Privat erzielte Einkünfte aus ausländischen Wertpapieren unterliegen grundsätzlich der Einkommensteuer. Steuerfreie Einkünfte, die bei der Berechnung des effektiven Steuersatzes berücksichtigt werden, müssen ebenfalls unter den vorgesehenen Bedingungen erklärt werden.
Der Grundsatz, wenn Sie in Frankreich steuerlich ansässig sind
Sie müssen die der Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte und Gewinne sowie die für die Berechnung dieser Steuer erforderlichen Angaben erklären. Wenn Sie in Frankreich steuerlich ansässig sind und privat Einkünfte aus außerhalb Frankreichs ausgegebenen Wertpapieren erzielen, unterliegen diese Einkünfte und die ihnen gleichgestellten Einkünfte grundsätzlich der Einkommensteuer.
Diese Regel betrifft Einkünfte aus ausländischen Wertpapieren und ihnen gleichgestellte Einkünfte. Sie erlaubt nicht, automatisch dieselbe Behandlung auf alle im Ausland erzielten Einkommenskategorien anzuwenden.
Die Formulare und die steuerfreien Einkünfte
Die Formulare Nr. 2042, 2042-C und 2042-NR sind auf der Website www.impots.gouv.fr auf der Seite „Formularsuche“ verfügbar.
Sie müssen steuerfreie Einkünfte, die bei der Berechnung des „effektiven Steuersatzes“ berücksichtigt werden müssen, von sich aus erklären. Diese Verpflichtung betrifft auch Bestandteile des Gesamteinkommens, die nach dem Gesetz oder einem internationalen Abkommen steuerfrei sind, wenn sie bei der Berechnung der auf Ihre sonstigen Einkünfte anwendbaren Steuer berücksichtigt werden müssen.
Sie müssen die betreffenden Beträge in der dafür vorgesehenen Zeile der ergänzenden Erklärung Nr. 2042-C eintragen, die dem CERFA-Formular Nr. 11222 entspricht. Diese Regel betrifft steuerfreie Einkünfte, die für die Berechnung des „effektiven Steuersatzes“ berücksichtigt werden; sie gilt nicht automatisch für jeden aus dem Ausland erhaltenen Betrag.
Es wird empfohlen, eine Notiz beizufügen, in der die Art und der Bruttobetrag der steuerfreien Einkünfte vor Abzug der Aufwendungen und der ausländischen Steuer, das Ursprungsland, die entsprechenden Aufwendungen sowie die Art und der Betrag der im Ausland gezahlten Steuer angegeben sind.
Die in den Vorschriften vorgesehenen besonderen Situationen
Wenn Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz von Frankreich ins Ausland verlegen, gelten für die Einkünfte des Wegzugsjahres besondere Regeln. Im Jahr nach Ihrem Wegzug müssen Sie die für die betreffenden Einkünfte vorgesehenen Erklärungen einreichen: eine Erklärung Nr. 2042, gegebenenfalls zusammen mit der Nr. 2042-C, und gegebenenfalls eine Erklärung Nr. 2042-NR für Einkünfte aus französischen Quellen, die nach Ihrem Wegzug erzielt wurden.
Wenn Sie ein meldepflichtiges Konto im Ausland besitzen und dieses Konto nicht erklärt wurde, gelten die über dieses Konto ins Ausland übertragenen oder aus dem Ausland erhaltenen Geldbeträge, Wertpapiere oder Vermögenswerte vorbehaltlich des Gegenbeweises als steuerpflichtige Einkünfte. Eine vergleichbare Regel betrifft Zahlungen, die über nicht erklärte Verträge geleistet wurden, unter den gesetzlich vorgesehenen Bedingungen.
Bei Einkünften aus ausländischen Wertpapieren, die in einem PEA oder PEA-PME erzielt werden, hängen die Modalitäten der Erklärung insbesondere von der Art der Wertpapiere und dem Bestehen eines Steuerabkommens mit Frankreich ab. Die Angaben zu den vertraglichen Steuergutschriften betreffen die Einkünfte aus nicht börsennotierten Wertpapieren in den vorgesehenen Bereichen der entsprechenden Anlagen.