Zusammenfassung: Um einem Kunden außerhalb der EU eine Rechnung zu stellen, wendest du die Mehrwertsteuerbefreiung an, wenn du den Export der Waren oder die Erbringung der Dienstleistungen außerhalb der EU nachweist. Du musst Zolldokumente aufbewahren und spezifische Angaben in der Rechnung machen. Wenn du außerhalb der EU ansässig bist, musst du einen steuerlichen Vertreter in Frankreich benennen.
Wann die Mehrwertsteuerbefreiung gilt
Die Mehrwertsteuerbefreiung gilt für den Verkauf von Waren, die außerhalb der EU versendet oder transportiert werden, unabhängig davon, ob der Transport vom Verkäufer oder vom Käufer außerhalb der EU organisiert wird. Bei Dienstleistungen gilt die Befreiung nur für den Teil, der außerhalb der EU erbracht wird, wenn die Dienstleistung einheitlich ist und der Auftraggeber außerhalb der EU ansässig ist. Die Befreiung gilt nicht für Waren, die zur Ausstattung privater Transportmittel bestimmt sind.
Pflichten von Freelancern außerhalb der EU: Steuerlicher Vertreter
Wenn du als Freelancer nicht in Frankreich ansässig bist, aber in einem Land außerhalb der EU lebst, musst du einen steuerlichen Vertreter benennen, um deinen Mehrwertsteuerpflichten in Frankreich nachzukommen. Der Vertreter muss in allen ausgestellten Rechnungen ausdrücklich angegeben werden und fungiert als Ansprechpartner für die französische Steuerbehörde. Diese Pflicht gilt nicht für Freelancer, die in einem EU-Mitgliedstaat ansässig sind.
Erforderliche Dokumentation für die Befreiung
Der Nachweis des Exports ist entscheidend, um die Mehrwertsteuerbefreiung zu erhalten. Gültige Dokumente umfassen die elektronische Zollerklärung über das System Delt@ export, das von den Zollbehörden beglaubigte Papierdokument DAU, Transportdokumente in ein Land außerhalb der EU, von der Post beglaubigte Postdokumente und die Erklärung des Spediteurs oder Frachtführers für Operationen mit Incoterms EXW oder FOB.
Pflichtangaben in der Rechnung
Die für einen Kunden außerhalb der EU ausgestellte Rechnung muss spezifische Angaben enthalten, wie den Namen und die Adresse des steuerlichen Vertreters (falls zutreffend), den gesetzlichen Verweis auf die Mehrwertsteuerbefreiung, eine detaillierte Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen, den Nachweis des Exports und die schriftliche Verpflichtung des Käufers, die Waren außerhalb der EU auszuführen. Zu den unterstützenden Dokumenten, die aufbewahrt werden müssen, gehören Handelsverträge, Korrespondenz mit dem Kunden, Zolldokumente und Erklärungen des Spediteurs.
Fristen und Korrekturen
Es gibt keine spezifischen Fristen für die Ausstellung der Rechnung bei Mehrwertsteuerbefreiung für den Export, aber sie muss bis zum 15. des auf die Leistung oder Lieferung der Waren folgenden Monats ausgestellt werden. Bei Fehlern in der Rechnung muss eine Gutschrift erstellt und eine korrigierte Rechnung ausgestellt werden.
Ausnahmen und Grenzen der Befreiung
Die Befreiung gilt nicht, wenn die Waren zur Ausstattung privater Transportmittel bestimmt sind, wenn der Transport in einen anderen EU-Mitgliedstaat organisiert wird oder wenn der Nachweis des Exports unzureichend ist. Bei Veredelungsoperationen muss der Verkäufer eine schriftliche Verpflichtung des Käufers einholen, die Waren nach Abschluss der Bearbeitung außerhalb der EU auszuführen.