In Frankreich unterliegen Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne unterschiedlichen Besteuerungsregimen. Kapitalerträge werden als revenus de capitaux mobiliers (Erträge aus beweglichem Kapital) besteuert, während Veräußerungsgewinne dem Regime der gains nets de cession (Nettogewinne aus Veräußerungen) folgen.
Wer muss Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne deklarieren?
Die Deklaration ist für natürliche Personen mit steuerlichem Wohnsitz in Frankreich verpflichtend, die:
- Gewinnausschüttungen aus FCPR, FPCI oder gleichwertigen ausländischen Einrichtungen erhalten,
- Kapitalerträge aus OPCVM, FCP, FPI beziehen,
- Veräußerungsgewinne aus der Veräußerung von beweglichen Gütern innerhalb von 1 Jahr nach dem Kauf erzielen.
Von der Deklarationspflicht ausgenommen sind Inhaber von carried interest aus FCPR/FPCI sowie Ausschüttungen aus FCP mit einer Beteiligung von mehr als 10 %.
Welche Erträge und Gewinne müssen deklariert werden?
Kapitalerträge
Es müssen die brutto erhaltenen Kapitalerträge deklariert werden, darunter:
- Dividenden,
- Zinsen,
- sonstige Erträge aus OPCVM, FCP, FPI und anderen kollektiven Investmentvehikeln, sofern nicht thesauriert.
Diese Erträge werden als revenus de capitaux mobiliers klassifiziert und fließen in die Ermittlung des zu versteuernden Gesamteinkommens ein.
Veräußerungsgewinne aus beweglichem Vermögen
Nettogewinne aus Veräußerungen müssen deklariert werden, wenn sie aus dem Verkauf von:
- Anteilen oder Aktien von OPC, FCPR, SCR oder
- anderen beweglichen Gütern stammen.
Veräußerungsgewinne, die innerhalb von 1 Jahr nach dem Kauf realisiert werden, unterliegen der Einkommensteuer, während Gewinne nach mehr als 1 Jahr von einem begünstigten Regime profitieren.
Unterlagen für Steuerbefreiungen
Um Steuerbefreiungen auf Gewinnausschüttungen aus FCPR, FPCI oder SCR in Anspruch zu nehmen, müssen ein Verpflichtungszertifikat zur Halte- und Reinvestitionsfrist vorgelegt werden, wie in den Artikeln 163 quinquies B und 163 quinquies C des CGI (Code Général des Impôts) vorgesehen.
Erhöhungen bei nicht nachgewiesenen Erträgen
Nicht deklarierte oder unzureichend nachgewiesene Kapitalerträge oder Veräußerungsgewinne unterliegen einer Erhöhung bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens. Diese Erhöhung ist in Artikel 111 des CGI geregelt und wird bei einer Prüfung durch die Steuerbehörde angewendet.
Internationale Abkommen
Die internationalen Abkommen mit Monaco und der Schweiz sehen spezifische Regeln für die Besteuerung von Kapitalerträgen vor:
- In Monaco ansässige, aber in Frankreich steuerlich domicilierte Personen unterliegen keiner Quellensteuer.
- In der Schweiz ansässige Personen können ermäßigte Quellensteuersätze auf Dividenden und Zinsen in Anspruch nehmen.
Fehler, Ausnahmen und Grenzen
- Gewinnausschüttungen aus Fonds müssen innerhalb von 5 Monaten nach Abschluss des Geschäftsjahres erfolgen.
- Steuerbefreiungen sind an die Einhaltung von Halte- und Reinvestitionsverpflichtungen gebunden.
- Veräußerungsgewinne aus beweglichem Vermögen werden nur besteuert, wenn sie innerhalb von 1 Jahr realisiert werden; andernfalls gelten begünstigte Regelungen.