TL;DR: Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für innergemeinschaftliche Geschäfte wird auf Antrag beim Service des Impôts des Entreprises (SIE) der DGFiP an Steuerpflichtige oder nicht steuerpflichtige juristische Personen vergeben, die die Voraussetzungen von Artikel 286 ter des CGI erfüllen. Sie ist verpflichtend für Geschäfte, die zum Vorsteuerabzug berechtigen, für innergemeinschaftliche Erwerbe über 10.000 € oder für die im Gesetz vorgesehenen Sonderfälle. Der Antrag erfolgt über das Formular BOI-LETTRE-000081.
Wer ist von der Vergabe betroffen?
Die Nummer wird an Steuerpflichtige vergeben, die Geschäfte tätigen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen (Art. 286 ter, 1° CGI). Betroffen sind ebenfalls:
- Steuerpflichtige oder nicht steuerpflichtige juristische Personen, die innergemeinschaftliche Erwerbe von Gütern durchführen, die der Mehrwertsteuer unterliegen (Art. 256 bis oder 298 sexies CGI), oder die für Einfuhren oder den Austritt aus Aussetzungsregelungen umsatzsteuerpflichtig sind (Art. 286 ter, 2° CGI);
- Steuerpflichtige, die innergemeinschaftliche Erwerbe in Frankreich tätigen oder für wirtschaftliche Vorgänge im Ausland umsatzsteuerpflichtig sind (Art. 286 ter, 3° CGI);
- Steuerpflichtige, die Dienstleistungen in Anspruch nehmen, für die sie in Frankreich umsatzsteuerpflichtig sind (Art. 286 ter, 4° CGI);
- in Frankreich ansässige Dienstleister, für deren Dienstleistungen allein der Leistungsempfänger in einem anderen Mitgliedstaat umsatzsteuerpflichtig ist (Art. 286 ter, 5° CGI).
Wer ist nicht betroffen?
Steuerpflichtige, die keine Steuer schulden, solche, die von der Kleinunternehmerregelung (Art. 293 B CGI) oder dem Pauschalvergütungssystem für die Landwirtschaft (Art. 298 bis CGI) profitieren, sowie nicht steuerpflichtige juristische Personen erhalten in der Regel keine Nummer, es sei denn, sie führen Geschäfte durch, die zum Vorsteuerabzug berechtigen.
Wie erhält man die Nummer?
Die Vergabe erfolgt auf Antrag beim zuständigen Service des Impôts des Entreprises (SIE) der DGFiP. In Frankreich ansässige Steuerpflichtige, die noch keine individuelle Nummer besitzen, können diese beantragen, sofern sie die Voraussetzungen der Punkte 2°, 3°, 4° oder 5° von Artikel 286 ter des CGI erfüllen. Der Antrag kann über das Muster-Schreiben BOI-LETTRE-000081 gestellt werden.
Aufbau der Nummer
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für innergemeinschaftliche Geschäfte beginnt mit dem Präfix „FR“, gefolgt von einem alphanumerischen Schlüssel und den 9 Zeichen der SIREN-Nummer.
Sonderregelung für innergemeinschaftliche Erwerbe
Steuerpflichtige, die eine Sonderregelung für innergemeinschaftliche Erwerbe von Gütern (Schwellenwert ≤ 10.000 €) in Anspruch nehmen, können diese Regelung auch nach der Vergabe der Nummer beibehalten, sofern sie dies in ihrem Antrag beim SIE angeben.
Ungültigerklärung der Nummer
Wenn ein Steuerpflichtiger keine Geschäfte mehr tätigt, für die eine Umsatzsteuer-Identifikation verpflichtend ist, muss er den SIE kontaktieren, um seine Nummer in der Datenbank der gemeinschaftlichen Steuerpflichtigen ungültig machen zu lassen.