TL;DR: En Francia, todas las empresas sujetas o identificadas a efectos del IVA deben declarar y pagar este impuesto exclusivamente por vía electrónica, incluido el IVA a la importación desde el 1 de enero de 2022. Las declaraciones se precompletan a partir del día 14 de cada mes con los datos aduaneros y deben enviarse mediante los formularios oficiales (p. ej., 3310-CA3-SD o 3517-AGR-SD CA 12A) disponibles en impots.gouv.fr. Las empresas fuera de la UE deben actuar a través de un representante fiscal. Existen normas específicas para las correcciones, los umbrales de 4.000 € y las organizaciones sin ánimo de lucro.
¿Quién debe declarar el IVA?
Todas las personas sujetas o identificadas a efectos del IVA en Francia están obligadas a declarar y pagar el IVA a la importación en su declaración de volumen de negocios desde el 1 de enero de 2022. Esto incluye:
- Las empresas establecidas en Francia.
- Los sujetos no establecidos en Francia que realicen operaciones gravadas o estén identificados a efectos del IVA.
- Las personas jurídicas no sujetas pero identificadas a efectos del IVA, que sustituyen a los procedimientos de reembolso.
Las empresas establecidas fuera de la Unión Europea sujetas al IVA en Francia deben declarar por vía electrónica a través de un representante fiscal, conforme al artículo 289 A del CGI.
Modalidades de declaración electrónica
La declaración del IVA es obligatoriamente electrónica para todos los contribuyentes, sin excepción para el soporte en papel. Las modalidades incluyen:
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Formularios oficiales: Las declaraciones deben enviarse mediante los formularios disponibles en línea en impots.gouv.fr (sección « Recherche de formulaires »).
- Formulario n.º 3310-CA3-SD (CERFA n.º 10963): Para los contribuyentes que presenten declaraciones mensuales o trimestrales.
- Formulario n.º 3517-AGR-SD CA 12A (CERFA n.º 10968): Para los contribuyentes acogidos al régimen simplificado de la agricultura.
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Precompletado automático: A partir del día 14 de cada mes, las declaraciones en línea se precompletan con las bases imponibles del IVA a la importación, exigible para las importaciones gravadas realizadas el mes anterior, a partir de los datos aduaneros.
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Verificación obligatoria: Los contribuyentes deben verificar los importes precompletados, cuyo detalle está accesible en el espacio « Données ATVAI » de su cuenta profesional en douane.gouv.fr.
Plazos y transmisión
La transmisión electrónica de las declaraciones está autorizada hasta la fecha límite de presentación prevista en el artículo 287 del CGI y el artículo 39 del anexo IV del CGI. Más allá de esta fecha, la teledeclaración se tiene en cuenta con la mención « Dépôt hors délai ».
Para el procedimiento EDI, los contribuyentes deben pagar el importe de los impuestos exigibles en el mismo momento de la presentación de la declaración. Los pagos consecutivos a un aviso de cobro (p. ej.: recordatorios tras una inspección fiscal) no se realizan mediante telepago.
Correcciones y rectificaciones
En caso de omisión de ingresos gravables en una declaración que muestre un crédito fiscal no imputable, la empresa puede rectificar el error añadiendo los ingresos no declarados a los del mes en que se detecte la omisión, siempre que no se haya obtenido un reembolso de créditos fiscales deducibles no gravables para el período siguiente.
- Importe ≤ 4.000 €: La corrección puede realizarse añadiendo las omisiones a la declaración del mes en que se detecten.
- Importe > 4.000 €: Debe presentarse una declaración rectificativa para el período correspondiente, en las mismas condiciones que la declaración inicial.
Regímenes específicos y umbrales
- Declaraciones trimestrales: Las empresas cuyo IVA exigible anualmente sea inferior a 4.000 € pueden presentar declaraciones trimestrales.
- Organizaciones sin ánimo de lucro: Pueden optar por declaraciones trimestrales si el impuesto pagado el año anterior, sobre la base de las únicas declaraciones periódicas, no supera los 4.000 €.
Sanciones
El incumplimiento de la obligación de teledeclaración o telepago se sanciona conforme al artículo 1738 del CGI.