TLDR: Debe declarar sus ingresos imponibles según su calificación fiscal. El BOFiP indica que los activos digitales recibidos como contraprestación por la participación en la creación o el funcionamiento del sistema pueden estar sujetos al artículo 92 del CGI, especialmente en el caso de la minería. Las fuentes disponibles no precisan la calificación fiscal del staking ni la casilla o el formulario que debe utilizarse.
Calificación fiscal de la minería y del staking
El BOFiP indica que los activos digitales recibidos como contraprestación por su participación en la creación o el funcionamiento del sistema de unidades de cuenta virtuales, especialmente en el marco de la minería, pueden estar sujetos al artículo 92 del CGI.
Esta situación se distingue de las operaciones de compra, venta o intercambio de activos digitales realizadas en condiciones análogas a las de una actividad profesional. Por tanto, la calificación depende de la situación concreta y no puede determinarse automáticamente basándose únicamente en la mención de la minería.
Las fuentes disponibles no proporcionan una calificación fiscal explícita para los ingresos procedentes del staking. Por tanto, no permiten indicar una categoría impositiva ni una modalidad declarativa específica para estos ingresos.
Quién debe presentar una declaración
Si está sujeto al impuesto sobre la renta, debe presentar y transmitir a la administración una declaración detallada de sus ingresos y beneficios, así como los demás elementos necesarios para calcular el impuesto.
Si no está sujeto al impuesto sobre el conjunto de sus ingresos o beneficios, su declaración se limita a aquellos que están sujetos al impuesto sobre la renta. Las fuentes disponibles no prevén, para la minería o el staking, una norma distinta que permita derogar esta obligación general.
Si está domiciliado o establecido en Francia, también debe declarar las referencias de las carteras de activos digitales abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en organismos establecidos en el extranjero. Esta obligación se refiere a las carteras contempladas en el artículo 1649 bis C del CGI y se cumple al mismo tiempo que su declaración de ingresos o de resultados.
Declarar en línea
Para presentar su declaración en línea, conéctese a su espacio «Finances publiques» con su número fiscal y su contraseña. Si todavía no tiene contraseña, utilice su número fiscal, su número de acceso en línea y su renta fiscal de referencia.
Después de autenticarse, seleccione el servicio «Déclarer mes revenus». Compruebe la información que la administración ya conoce, corríjala si es necesario, complete los demás ingresos y los gastos, reducciones o créditos fiscales correspondientes y, a continuación, firme su declaración.
Las fuentes disponibles no precisan ningún formulario, apartado, casilla o línea específicos para los ingresos procedentes del staking o la minería. Por tanto, no debe deducir una referencia concreta basándose únicamente en la información disponible.
Aspectos que las fuentes no precisan
Las fuentes disponibles no indican ningún umbral, tipo, importe, fecha límite concreta ni sanción específica para los ingresos procedentes del staking o la minería. Tampoco enumeran justificantes específicos que deban adjuntarse o conservarse para estos ingresos.
La declaración en línea ofrece un plazo adicional con respecto a la declaración en papel y puede corregirse después de firmarla, pero las fuentes no precisan el plazo ni las modalidades específicas aplicables a los ingresos procedentes del staking o la minería.