TLDR: Para un vehículo de uso mixto, debes excluir la parte de los gastos correspondiente al uso privado. El baremo kilométrico se aplica únicamente a los vehículos susceptibles de un uso mixto (personal y profesional), excluyendo los vehículos estrictamente profesionales como camiones o vehículos utilitarios.
¿A quién afecta?
Las normas de deducción se aplican a los asalariados que optan por la deducción de gastos reales y utilizan un vehículo de uso mixto. Las empresas sujetas al IVA no pueden deducir el IVA de los vehículos diseñados para un uso mixto, salvo excepciones precisas (ej.: vehículos destinados a la reventa en estado nuevo).
Método de deducción: el baremo kilométrico
El baremo kilométrico es un método simplificado para calcular los gastos de transporte. Se aplica únicamente a los vehículos susceptibles de un uso mixto (personal y profesional). Quedan excluidos los vehículos estrictamente profesionales (camiones, tractores, vehículos utilitarios).
Distribución de los gastos
Debes distribuir los gastos entre el uso profesional y el uso privado. Solo la parte correspondiente al uso profesional es deducible. Por ejemplo, si el 60 % del uso del vehículo es profesional, solo podrás deducir el 60 % de los gastos (combustible, mantenimiento, seguro, etc.).
Justificantes obligatorios
Para beneficiarte de la deducción, debes justificar:
- el medio de transporte utilizado;
- la frecuencia e importancia de los desplazamientos;
- la parte profesional de los gastos.
La administración fiscal puede solicitar las facturas de compra, mantenimiento, reparación, el certificado de matriculación y el contrato de seguro.
Exclusiones específicas
Los vehículos destinados exclusivamente a un uso profesional (camiones, tractores, vehículos utilitarios) no son elegibles para el baremo kilométrico. Tampoco lo son los vehículos utilizados por empresas cuya actividad es el transporte de personas o mercancías (taxis, transportistas).
Casos particulares: IVA
Para las empresas sujetas al IVA, los vehículos diseñados para un uso mixto (transporte de personas o mercancías) están excluidos del derecho a deducción del IVA, salvo que estén destinados a la reventa en estado nuevo o cumplan con excepciones precisas (ej.: vehículos adaptados para el transporte de mercancías).
Límites y techos
El baremo kilométrico no exime de justificar los gastos. No se aplica a los gastos de combustible para vehículos estrictamente profesionales ni para aquellos utilizados por empresas de transporte.