TLDR: El país de residencia fiscal se determina mediante criterios jerárquicos establecidos por los convenios fiscales internacionales, que prevalecen sobre las normas internas. Estos criterios incluyen la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual y la nacionalidad. En caso de dudas, las autoridades competentes pueden intervenir para resolver la cuestión.
Prevalencia de los convenios fiscales
Los convenios fiscales internacionales tienen prioridad sobre las normas internas de los países firmantes. Según el artículo 4 B del CGI francés, una persona considerada residente de otro Estado contratante conforme a un convenio no puede ser tratada como domiciliada fiscalmente en Francia, incluso si cumpliera los criterios previstos por la legislación interna.
Criterios jerárquicos para resolver la doble residencia
- Vivienda permanente: la persona se considera residente en el Estado donde disponga de una vivienda permanente a su disposición.
- Centro de intereses vitales: si la persona tiene una vivienda permanente en ambos Estados, se considera el lugar donde tenga los vínculos personales y económicos más estrechos.
- Residencia habitual: si el centro de intereses vitales no puede determinarse, se tiene en cuenta el Estado donde la persona resida habitualmente.
- Nacionalidad: si la persona reside habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera el Estado del que posea la nacionalidad.
- Acuerdo entre autoridades competentes: en caso de persistente indeterminación, las autoridades fiscales de ambos Estados pueden alcanzar un acuerdo para determinar la residencia fiscal.
Documentación necesaria
Para beneficiarse de las ventajas previstas por los convenios fiscales, es necesario presentar documentos específicos como el formulario n° 5000 y los anexos correspondientes al tipo de ingresos, como el anexo n° 5002 para los intereses.
Casos particulares
Para los franceses residentes en Mónaco, el convenio Francia-Mónaco prevé reglas específicas. Por ejemplo, los franceses que hayan trasladado su domicilio o residencia a Mónaco después del 13 de octubre de 1962 sin poder justificar cinco años de residencia habitual en Mónaco en esa fecha se consideran domiciliados fiscalmente en Francia.
Prevalencia de los convenios fiscales
Los convenios fiscales prevalecen sobre las normas internas en caso de conflicto sobre la residencia o la imposición de los ingresos. Este principio está confirmado por las disposiciones del BOFIP, que precisan cómo los convenios fiscales prevalecen siempre sobre las reglas de territorialidad del derecho interno.
Procedimiento amistoso
En caso de doble residencia, las autoridades competentes de ambos Estados pueden alcanzar un acuerdo para determinar la residencia fiscal. Este proceso se conoce como procedimiento amistoso y se utiliza cuando los criterios jerárquicos no son suficientes para resolver el conflicto de residencia.