TLDR: Para facturar a un cliente extra-UE, aplica la exención del IVA si demuestras la exportación de los bienes o la ejecución de los servicios fuera de la UE. Conserva los documentos aduaneros e incluye menciones específicas en la factura. Si estás fuera de la UE, nombra un representante fiscal en Francia.
Cuándo se aplica la exención del IVA
La exención del IVA se aplica a las ventas de bienes enviados o transportados fuera de la UE, ya sea que el transporte esté organizado por el vendedor o por el comprador extra-UE. Para los servicios, la exención solo se refiere a la parte ejecutada fuera de la UE, si el servicio es único y el cliente es extra-UE. La exención no se aplica a los bienes destinados a equipar medios de transporte privados.
Obligaciones del autónomo extra-UE: representante fiscal
Si eres un autónomo no establecido en Francia pero residente en un país extra-UE, debes nombrar un representante fiscal para cumplir con las obligaciones del IVA en Francia. El representante debe figurar expresamente en todas las facturas emitidas y actúa como interlocutor con la administración fiscal francesa. Esta obligación no se aplica a los autónomos establecidos en Estados miembros de la UE.
Documentación requerida para la exención
La prueba de la exportación es fundamental para beneficiarse de la exención del IVA. Los documentos válidos incluyen la declaración aduanera electrónica a través del sistema Delt@ export, el documento en papel DAU visado por la aduana, los títulos de transporte hacia un país extra-UE, los documentos postales visados por el servicio postal y la declaración del transportista o transitario para operaciones con Incoterms EXW o FOB.
Contenido obligatorio de la factura
La factura emitida para un cliente extra-UE debe incluir menciones específicas como el nombre y la dirección del representante fiscal (si aplica), la referencia normativa a la exención del IVA, una descripción detallada de los bienes o servicios, la prueba de la exportación y el compromiso escrito del comprador de exportar los bienes fuera de la UE. Entre los documentos que deben conservarse como respaldo se encuentran contratos comerciales, correspondencia con el cliente, documentos aduaneros y declaraciones del transportista.
Plazos y correcciones
No hay plazos específicos para la emisión de la factura en caso de exención del IVA por exportación, pero debe emitirse antes del día 15 del mes siguiente a la prestación o entrega de los bienes. En caso de errores en la factura, es necesario emitir una nota de crédito y volver a facturar con las correcciones.
Excepciones y límites a la exención
La exención no se aplica si los bienes están destinados a equipar medios de transporte privados, si el transporte está organizado hacia otro Estado miembro de la UE o si la prueba de la exportación es insuficiente. Para las operaciones de acabado, el vendedor debe obtener un compromiso escrito del comprador de exportar los bienes fuera de la UE al finalizar el procesamiento.