TLDR: La imputación de las reducciones de impuestos depende del momento en que se produzca el matrimonio o el PACs en relación con el hecho generador de la reducción. Si este último precede a la unión, el límite sigue siendo el de las personas solteras, y las cuotas pueden imputarse en la declaración individual o conjunta según los casos. Si la unión precede al hecho generador, la reducción se imputa en la declaración conjunta con el límite correspondiente.
Normas generales de imputación
Las reducciones de impuestos vinculadas a inversiones realizadas antes del matrimonio o el PACs se imputan en las declaraciones de la pareja sujeta a imposición conjunta, pero el límite aplicable sigue siendo siempre el de las personas solteras. Esto se aplica cuando el hecho generador de la reducción (finalización o adquisición de la vivienda, suscripción, etc.) se ha producido antes de la fecha de la unión.
Caso en que el matrimonio o el PACs precede al hecho generador
Si el matrimonio o el PACs tiene lugar antes de la fecha del hecho generador de la reducción de impuestos, la primera cuota de la reducción se imputa en su totalidad en la declaración del contribuyente, persona soltera, que ha invertido, con el límite correspondiente. Si esta cuota supera el impuesto bruto de este contribuyente, el saldo puede imputarse en la declaración de la pareja sujeta a imposición conjunta.
Caso en que el matrimonio o el PACs sigue al hecho generador
Si el matrimonio o el PACs tiene lugar después de la fecha del hecho generador de la reducción de impuestos, la primera cuota de la reducción se imputa en su totalidad en la declaración de la pareja sujeta a imposición conjunta, con el límite correspondiente. El cónyuge o pareja que ha realizado la inversión puede obtener la imputación del saldo de esta cuota en su declaración como persona soltera.
Matrimonio o PACs el año del hecho generador
Si el matrimonio o el PACs se produce el año del hecho generador, la primera cuota de la reducción se imputa, en principio, en la declaración conjunta de la pareja. No obstante, en caso de opción por la imposición separada de los cónyuges o parejas, la reducción de impuestos se aplica en concepto de gastos soportados o inversiones realizadas por el cónyuge o pareja que ha efectado el pago o la inversión.
Años siguientes al matrimonio o PACs
Si el matrimonio o el PACs se celebra durante alguno de los años siguientes a aquel en que nació el derecho a la reducción de impuestos, el contribuyente, persona soltera, puede, para ese año, tener en cuenta la cuota de reducción de impuestos en su declaración individual y, en su caso, imputar el saldo en la declaración de la pareja. El límite aplicable sigue siendo siempre el de las personas solteras.
Límites aplicables
Los límites de la reducción de impuestos varían según la situación familiar: 50.000 € para una persona soltera y 100.000 € para una pareja sujeta a imposición conjunta. Estos límites se aplican en función de la fecha del hecho generador de la reducción, y no de la situación familiar en el momento de la imputación.
Unicidad de la reducción de impuestos
Solo puede aplicarse una reducción de impuestos a la vez. Si la pareja decide seguir imputando las cuotas residuales de una reducción de impuestos vinculada a una primera inversión, no podrá beneficiarse de una nueva reducción de impuestos por una nueva inversión mientras no haya finalizado el período de distribución de la primera reducción.