TLDR: Una empresa no establecida en la UE que realice operaciones gravadas o exentas en Francia debe designar un representante fiscal en Francia. La inscripción se realiza mediante el depósito electrónico de una declaración de creación en el portal formalites.entreprises.gouv.fr, gestionado por el INSEE. El número de IVA intracomunitario es asignado posteriormente por la oficina de impuestos competente para el representante fiscal.
Obligación de representante fiscal
Una empresa no establecida en la UE se considera no establecida en Francia si no tiene allí ni la sede de su actividad económica ni un establecimiento estable. En este caso, si realiza operaciones gravadas (ej.: entrega con montaje o instalación, reventa de bienes adquiridos en Francia) o exentas (ej.: adquisiciones intracomunitarias mencionadas en el artículo 262 ter II del CGI, entregas intracomunitarias mencionadas en el artículo 262 ter I del CGI), debe designar obligatoriamente un representante fiscal en Francia.
La obligación no se aplica si la empresa opera a través de un mandatario en Francia que utilice un número de IVA específico para las operaciones intracomunitarias, conforme al artículo 286 ter A, II-8° del CGI.
Designación del representante fiscal
El representante fiscal debe estar acreditado ante la oficina de impuestos. Su número de acreditación, emitido por esta oficina, debe indicarse en la declaración de creación presentada en el portal de trámites para empresas.
La empresa establecida fuera de la UE puede otorgar un mandato expreso a su representante fiscal para realizar este trámite.
Procedimiento de inscripción
La inscripción se realiza por vía electrónica en el portal formalites.entreprises.gouv.fr, la ventanilla única de trámites para empresas. Tras la inscripción por parte del INSEE, la oficina de impuestos competente para el representante fiscal asigna a la empresa un número de identificación fiscal para el IVA.
Documentos requeridos para la acreditación
Para la acreditación del representante fiscal, la empresa debe proporcionar, entre otros:
- una copia de los estatutos o actos constitutivos, acompañados de su traducción;
- una copia del certificado de inscripción en el registro de comercio o equivalente del país de origen;
- un certificado original de sujeción al IVA en el país donde la empresa tenga su sede o su establecimiento principal, que incluya el número de IVA intracomunitario y el número de identificación fiscal.
Casos particulares y exenciones
Ciertas operaciones exentas, como las importaciones de bienes cuyo lugar de llegada se encuentre en otro Estado miembro y que sean objeto de una entrega intracomunitaria exenta, pueden estar sujetas a normas específicas.
Número de IVA y validez
El número de IVA intracomunitario asignado es único y su validez puede verificarse en las mismas condiciones que para los demás números de IVA intracomunitarios.