TLDR: Para regularizar ingresos omitidos, utilice la regularización espontánea con reducción de intereses moratorios, la regularización durante un control con reducción del 30% de los intereses, o una declaración rectificativa para el IVA. Los procedimientos varían según el tipo de impuesto y la buena fe del contribuyente.
Procedimientos de regularización
Para regularizar ingresos omitidos en una declaración fiscal anterior, puede utilizar tres procedimientos principales:
- Regularización espontánea: Este procedimiento permite una reducción de hasta el 50% de los intereses moratorios. Es aplicable para errores u omisiones cometidos de buena fe.
- Regularización durante un control: Según el artículo L. 62 LPF, este procedimiento permite una reducción del 30% de los intereses moratorios para errores de buena fe.
- Declaración rectificativa: Para el IVA, debe presentar una declaración rectificativa en formato electrónico, explícitamente indicada como tal y referenciada al período fiscal afectado.
Condiciones y reducciones
La regularización espontánea es posible para corregir omisiones o errores en declaraciones anteriores, con ventajas significativas en términos de reducción de intereses moratorios. Por ejemplo, para un bien inmueble omitido en la declaración IFI, puede beneficiarse de una reducción del 50% de los intereses si regulariza la omisión antes de que la administración fiscal inicie un control.
El procedimiento de regularización durante un control (art. L. 62 LPF) es accesible incluso si las declaraciones complementarias (como la 2042-C para ingresos extranjeros) no se presentaron a tiempo, siempre que la declaración principal (2042) se haya enviado puntualmente.
Sanciones y exclusiones
Ciertas omisiones pueden acarrear sanciones penales, como una multa de 4.500 € y 5 años de prisión por ingresos extranjeros no declarados que superen 1/10 del ingreso imponible total o 153 € (art. 1772 CGI). El procedimiento de regularización no se aplica si la omisión es dolosa o si la declaración principal no se presentó en absoluto.
Obligaciones declarativas
Todos los contribuyentes sujetos al impuesto sobre la renta en Francia, incluidos los funcionarios de organismos internacionales como el CERN, deben declarar todos sus ingresos, incluso aquellos exentos o gravados en el extranjero. El artículo 170 del Código General de Impuestos (CGI) obliga a toda persona imponible a declarar todos los ingresos, incluidos aquellos no gravables en Francia.
Procedimiento para el IVA
Para regularizar omisiones relacionadas con el IVA, debe presentar una declaración rectificativa en formato electrónico, explícitamente indicada como tal y con una referencia clara al período fiscal afectado por la omisión. La declaración no debe ser ambigua.
Regularización de ingresos laborales
Según el artículo 1736 del CGI, puede regularizar los últimos tres años sin sanciones si es la primera solicitud de regularización, si las remuneraciones omitidas fueron declaradas por los beneficiarios dentro de los plazos legales y si la administración puede verificar la exactitud de las justificaciones proporcionadas.
Plazos y condiciones
Los plazos para corregir una omisión varían según el impuesto y el procedimiento elegido. Para el impuesto sobre la renta (IR), el error debe corregirse antes de que finalice el año siguiente al del pago de las sumas en cuestión. Para el IVA, la declaración rectificativa puede presentarse en cualquier momento, siempre que el período de referencia de la omisión esté claramente indicado.