Las herencias internacionales con elementos transfronterizos están reguladas por normas específicas que combinan legislación interna, convenios fiscales internacionales y obligaciones declarativas ampliadas. La tributación depende del domicilio fiscal del fallecido, de la ubicación de los bienes y de la existencia de acuerdos bilaterales. Francia aplica la regla de la tasa efectiva para preservar la progresividad del impuesto cuando un residente francés recibe bienes situados en el extranjero, mientras que para los no residentes que heredan bienes en Francia se prevén certificados fiscales obligatorios y garantías para el Erario.
TLDR
Las herencias internacionales en Francia se gravan según el domicilio fiscal del fallecido, la ubicación de los bienes y los acuerdos bilaterales. Los residentes franceses deben declarar todos los bienes, incluso los exentos por convenio, mientras que los no residentes deben presentar un certificado fiscal para recibir bienes situados en Francia. La regla de la tasa efectiva se aplica para preservar la progresividad del impuesto.
Ámbito de aplicación y criterios de territorialidad
La tributación de las herencias internacionales en Francia sigue el principio de territorialidad: los bienes situados en Francia están sujetos a impuestos independientemente de la residencia del fallecido o de los herederos, mientras que los bienes en el extranjero solo son gravables si el fallecido era residente fiscal en Francia en el momento del fallecimiento. Este principio puede ser modificado por los convenios fiscales internacionales, que establecen qué Estado tiene derecho a gravar bienes específicos.
Obligaciones declarativas para herederos y legatarios
Los herederos, legatarios o donatarios no residentes en Francia deben presentar un certificado fiscal para recibir sumas, títulos o bienes situados en Francia. Este certificado acredita que no se debe impuesto o que se ha pagado el derecho sucesorio. Los residentes franceses que reciben bienes de un fallecido no residente deben declarar todos los bienes de la herencia, incluso los situados en el extranjero y exentos por convenio internacional.
Valoración de los bienes y cálculo del impuesto
La valoración de los bienes sigue criterios específicos según su naturaleza y ubicación. Para los residentes franceses que reciben bienes en el extranjero, el cálculo del impuesto se realiza con la regla de la tasa efectiva, que aplica la tasa media al conjunto de los bienes, incluidos los exentos por convenio, solo a la parte gravable en Francia.
Excepciones y regímenes especiales
Córcega se beneficia de una exención parcial para los inmuebles situados en su territorio. La exención es total para las herencias abiertas entre el 22 de enero de 2002 y el 31 de diciembre de 2012, parcial para las abiertas entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2037, y no habrá exención a partir del 1 de enero de 2038.
Procedimiento y trámites prácticos
La declaración de herencia debe presentarse en el servicio de impuestos competente, que también expide los certificados fiscales requeridos. Los detalles sobre títulos o sumas a transferir a los herederos no residentes deben indicarse en el reverso del certificado fiscal, en la declaración de recaudación o en una copia del recibo.
Sanciones y responsabilidades
Los depositarios, tenedores o deudores que entreguen sumas o bienes a herederos no residentes sin el certificado fiscal previsto son personalmente responsables del pago de los derechos sucesorios. Sin embargo, pueden ejercer una acción de reembolso contra el deudor original.