TLDR: Para volver al régimen micro, debes renunciar explícitamente a la opción por el régimen real (simplificado o normal) dentro de los plazos de presentación de la declaración de resultados del año anterior. El cambio es efectivo el 1 de enero del año siguiente. Si has optado por la media trienal, el retorno al régimen micro es imposible durante toda la duración de esta opción.
Condiciones para volver al régimen micro
El retorno al régimen micro es posible solo si cumples los umbrales de ingresos propios de este régimen y renuncias explícitamente a la opción por el régimen real. Esta renuncia debe formularse dentro de los plazos aplicables a la presentación de la declaración de resultados del año anterior a aquel en el que se aplica la renuncia.
Fecha de efecto del cambio
El paso al régimen micro entra en vigor el 1 de enero del año siguiente a aquel en el que se declaró la renuncia. No se requiere ningún trámite adicional, salvo la declaración de renuncia.
Casos particulares: ejercicios no alineados con el año natural
Si tus ejercicios contables no coinciden con el año natural, el beneficio imponible del último año bajo régimen real se calcula teniendo en cuenta:
- el resultado del ejercicio cerrado durante ese año;
- el resultado entre la fecha de cierre del ejercicio y el 31 de diciembre.
Este último resultado se incluye en los ingresos imponibles del año en el que se produjo el cierre del último ejercicio bajo régimen real.
Exclusión: opción por la media trienal
Si has optado por la media trienal, no podrás volver al régimen micro durante toda la duración de esta opción. En ese caso, seguirás sometido a un régimen real de imposición para la totalidad de tus ingresos agrícolas.
Renuncia a la opción por el régimen real
La opción por el régimen real (simplificado o normal) tiene una validez de un año y se renueva tácitamente cada año. Puedes renunciar a ella dentro de los plazos de presentación de la declaración de resultados del año anterior. No se requiere ningún trámite para mantener la opción.
Consecuencias del retorno al régimen micro
Una vez que el retorno sea efectivo, tus ingresos tributarán según las normas del régimen micro, con los descuentos forfaitarios aplicables. Las obligaciones contables y declarativas se simplifican, pero debes asegurarte de cumplir los umbrales de ingresos para evitar un retorno automático al régimen real.