TLDR: El impuesto anual para trabajadores destacados en Francia debe ser pagado por los empleadores de mano de obra extranjera. Se calcula sobre el salario bruto mensual, con un límite de 2,5 veces el SMIC bruto mensual, y con tasas que varían según la duración del contrato. El impuesto se declara según las normas de la declaración del IVA y es gestionado por la DGFiP desde 2023.
¿Quién está sujeto al impuesto?
El impuesto debe ser pagado por el empleador que contrata a un trabajador extranjero o recibe a un empleado destacado temporalmente por una empresa no establecida en Francia. Se aplica a la primera admisión de estancia del trabajador en Francia para el ejercicio de una actividad profesional asalariada, un empleo estacional o la acogida de jóvenes profesionales en el marco de acuerdos bilaterales. Los empleadores particulares para actividades domésticas o familiares sin ánimo de lucro están exentos, al igual que los empleadores de nacionales de un Estado de la UE sujetos a un régimen transitorio.
Cálculo del impuesto: tasas y base imponible
El impuesto se calcula sobre el salario bruto mensual del trabajador, con un límite de 2,5 veces el SMIC bruto mensual. Las tasas varían según la duración del contrato: 55 % para contratos de duración igual o superior a 12 meses, 50 € por mes para trabajo estacional y 72 € para jóvenes profesionales en el marco de acuerdos bilaterales.
¿Cuándo y cómo declarar el impuesto?
El impuesto se devenga al final del mes en el que el trabajador comienza su actividad en Francia. La declaración sigue las normas de la declaración del IVA y varía según el régimen fiscal del empleador. Por ejemplo, para los empleadores sujetos al régimen real normal de IVA, la declaración se realiza mediante el anexo n.º 3310 A-SD (CERFA n.º 10960) en la declaración del IVA del mes de enero o del primer trimestre del año siguiente.
Gestión y recaudación del impuesto
Desde el 1 de enero de 2023, la recaudación del impuesto se ha transferido de la OFII a la DGFiP. La gestión del impuesto sigue los mismos procedimientos, sanciones y garantías que los impuestos sobre el volumen de negocios (IVA).
Ejemplos de cálculo del impuesto
Para un trabajador extranjero contratado por un período de dieciocho meses con un salario bruto mensual de 2 000 €, el importe del impuesto es de 1 100 € (55 % de 2 000 €). Para un salario bruto mensual de 6 000 €, el importe del impuesto es de 2 402,40 € (55 % de 4 368 €, donde 4 368 € = 2,5 × 1 747,20 €, el SMIC bruto mensual).
Obligaciones del empleador
El empleador debe conservar un estado recapitulativo de las admisiones de los trabajadores sujetos al impuesto. La declaración y el pago del impuesto deben realizarse según las modalidades propias del régimen fiscal del empleador.