TLDR: Ejemplos prácticos de asignación de cuotas fiscales en contextos de ingresos por trabajo, atribución de acciones gratuitas, sociedades en participación y separación conyugal.
Ingresos por trabajo y pensiones
Los ingresos no excepcionales, como salarios, pensiones o rentas vitalicias, entran en el cálculo del Crédit d'Impôt pour la Modernisation du Recouvrement (CIMR). Quedan excluidos los ingresos excepcionales, como las indemnizaciones por preaviso, los golden hellos o la monetización de días del Compte Épargne Temps (CET) por encima del umbral de 10 días. Para demostrar el carácter habitual de una bonificación, el empleado puede presentar documentos como las nóminas (bulletins de paie) o cartas de notificación.
Acciones gratuitas atribuidas a empleados
Las empresas pueden optar por una distribución uniforme de las acciones gratuitas entre los empleados, independientemente del salario o del horario laboral, o proporcional a los salarios brutos del ejercicio de atribución. La empresa debe notificar a la URSSAF la identidad de los beneficiarios, el número y el valor de las acciones atribuidas definitivamente el año anterior.
Sociedades en participación
Los resultados imponibles de los copropietarios se determinan según los derechos contractuales o convenios modificativos, siempre que no sean abusivos. Las ganancias derivadas del uso individual del derecho de saillie se imputan al copropietario en cuestión, mientras que los resultados de la actividad común se reparten según las cuotas establecidas.
Separación conyugal
En caso de separación conyugal, divorcio o disolución del PACS, los ingresos comunes no justificados se reparten automáticamente en dos partes iguales entre los excónyuges o excompañeros. Esta regla se aplica a los ingresos percibidos en el año en que se cumplen las condiciones de separación, salvo prueba en contrario.
Exclusiones del CIMR
No entran en el cálculo del CIMR las indemnizaciones compensatorias por preaviso, los golden hellos, la monetización de días del CET por encima de 10 días, las prestaciones de previsión para jugadores de fútbol profesionales y los capitales abonados por fallecimiento o invalidez total.
Conflictos sobre la repartición de cuotas
Para las sociedades en participación, un convenio que modifique los derechos contractuales debe ser "no abusivo" para ser válido fiscalmente.