TLDR: Puede sufrir un recargo del 80 % de los impuestos adeudados sobre las cantidades que figuren en la cuenta no declarada o una multa fija por cuenta cuando dichas cantidades no estén sujetas a imposición. Las transferencias relacionadas con una cuenta no declarada también pueden presumirse constitutivas de ingresos imponibles, salvo prueba en contrario.
Las sanciones económicas
La falta de declaración de una cuenta en el extranjero puede dar lugar a un recargo del 80 % de los impuestos adeudados sobre las cantidades que figuren en la cuenta o cuentas no declaradas.
Cuando las cantidades que figuran en esas cuentas no están sujetas a ninguna imposición, se prevé una multa fija por cada cuenta no declarada.
Los errores y omisiones en la declaración
Las inexactitudes u omisiones en la información que debe figurar en la declaración de la cuenta se sancionan con una multa de 15 € por cada omisión o inexactitud. El importe total de las multas aplicables a los documentos que deban presentarse simultáneamente no puede ser inferior a 60 € ni superior a 10 000 €, sin perjuicio de las normas aplicables al documento correspondiente.
Las omisiones en la declaración de modificación de la cuenta, así como las inexactitudes u omisiones en las declaraciones mencionadas en el primer párrafo del artículo 1736 del Código General de Impuestos, conllevan una multa de 150 € por cada omisión o inexactitud. Para la información que deba presentarse simultáneamente, el importe total de estas multas no puede superar los 10 000 €.
La presunción de ingresos imponibles
Se presume que las cantidades, títulos o valores transferidos al extranjero o desde el extranjero a través de una cuenta no declarada constituyen ingresos imponibles.
Puede aportar prueba en contrario, especialmente cuando las cantidades están exentas, no entran en el ámbito del impuesto o corresponden a ingresos que ya han sido gravados.
Las inspecciones de la administración tributaria
Durante una inspección documental o un examen de la contabilidad, los extractos de la cuenta pueden hacerse valer frente al contribuyente. En particular, pueden servir para aplicar la presunción de ingresos imponibles relacionada con las transferencias realizadas a través de una cuenta no declarada.