TLDR: Los autores de obras intelectuales se benefician de una franquicia de IVA bajo condiciones de volumen de negocio, pero esta exención no se aplica a los arquitectos, a los autores de software ni al IVA debido a la importación. Puede extenderse a operaciones accesorias, siempre que se respeten los límites establecidos en el artículo 293 B del CGI.
Exclusiones del régimen de franquicia
La franquicia de IVA no se aplica a los arquitectos ni a los autores de software, incluso si crean obras protegidas por derechos de autor. Esta exclusión está expresamente prevista por el CGI y los comentarios administrativos.
Límites vinculados al volumen de negocio
La franquicia está condicionada al cumplimiento de umbrales de volumen de negocio definidos en el artículo 293 B del CGI. Estos umbrales varían según el tipo de operaciones (cesión de obras, derechos patrimoniales o actividades accesorias). El exceder estos umbrales implica la pérdida del beneficio de la franquicia.
Operaciones accesorias cubiertas
La franquicia puede aplicarse a operaciones distintas a la cesión de obras o derechos, como:
- prestaciones de publicidad (ej.: cesión del derecho a la imagen);
- ventas de bienes no calificados como obras intelectuales;
- prestaciones de asesoramiento.
Estas operaciones siguen sometidas a los límites específicos de los apartados IV y V del artículo 293 B del CGI.
IVA a la importación
Los autores que se benefician de la franquicia no están exentos del IVA debido a la importación cuando este sea exigible. Esta obligación se aplica independientemente del régimen de franquicia.
Dispositivo de retención en origen
Los editores, organismos de gestión colectiva y productores deben retener el IVA sobre los derechos pagados a los autores, salvo renuncia expresa de estos últimos. En ausencia de renuncia, las sumas pagadas se presumen sometidas a la retención, incluidos los autores en franquicia.
Renuncia a la retención
La renuncia al dispositivo de retención es irrevocable por un plazo mínimo de cinco años, renovable por tacita reconducción. Se aplica al conjunto de los derechos percibidos por el autor y entra en vigor el primer día del mes siguiente a la notificación. Si el autor se ha beneficiado de un reembolso de IVA, la reconducción es automática por un nuevo período de cinco años.
Casos particulares
Los abogados que también son autores de obras intelectuales pueden beneficiarse de la franquicia para su actividad regulada, siempre que respeten los umbrales previstos en el artículo 293 B del CGI. La franquicia cubre asimismo las remuneraciones vinculadas a la explotación de derechos patrimoniales (derecho de representación, reproducción, copia privada).