TLDR: Si eres asalariado, puedes sustituir la deducción fija del 10 % por la deducción de tus gastos profesionales reales, siempre que se hayan efectuado efectivamente, estén justificados y estén relacionados con tu actividad. Los gastos incluidos pueden comprender las comidas, los desplazamientos, el material profesional, la formación, determinados gastos de doble residencia y ciertos gastos específicos.
Elegir entre la deducción fija y los gastos reales
La deducción fija del 10 % se aplica automáticamente a los asalariados. Puedes optar en su lugar por la deducción de tus gastos reales, siempre que sean profesionales, efectivamente soportados y estén justificados.
Ambos regímenes son alternativos. Tu elección se aplica al conjunto de tus ingresos imponibles correspondientes a la categoría de rendimientos del trabajo y salarios del año de que se trate. Por tanto, no puedes conservar la deducción del 10 % para una parte de esos ingresos y aplicar los gastos reales a otra parte.
Para los bienes utilizados durante más de un año, deduces la depreciación sufrida durante el año fiscal, y no necesariamente el precio total de compra del bien.
Suministros, teléfono y material profesional
Puedes deducir los gastos directamente relacionados con el ejercicio de tu profesión, en particular:
- los suministros y los impresos;
- los gastos de comunicación, incluidos el teléfono y el fax;
- el mobiliario, el material y las herramientas;
- el material informático cuando esté directamente relacionado con tu actividad y pueda depreciarse.
Los gastos de abono y de comunicación de un teléfono móvil son deducibles cuando son necesarios para tu actividad profesional. En cuanto a la compra del teléfono, la deducción se limita a la depreciación efectivamente sufrida durante el año fiscal.
En caso de uso mixto, debes excluir la parte correspondiente a tu uso privado. Para el mobiliario, el material y las herramientas, la deducción se limita a la depreciación constatada durante el año.
Formación, documentación y desplazamientos profesionales
Puedes deducir los gastos efectuados para perfeccionarte en tu profesión o desarrollar tus conocimientos profesionales. Se incluyen, en particular, las obras profesionales, las suscripciones a publicaciones profesionales y los gastos de formación profesional.
Los libros, revistas, magazines o periódicos que no tengan un carácter específicamente profesional no son deducibles.
Los gastos de estancia en el extranjero pueden deducirse cuando el desplazamiento es impuesto por tu empleador y tiene carácter obligatorio para ti.
Comidas, trabajo nocturno y doble residencia
Tus comidas constituyen, en principio, gastos personales. Si la distancia entre tu domicilio y tu lugar de trabajo o tus horarios te impiden almorzar en tu domicilio, solo puedes deducir el importe adicional pagado con respecto al coste de una comida tomada en casa.
Los gastos adicionales relacionados con el trabajo nocturno pueden ser deducibles cuando se soportan por ese motivo, en particular los gastos de comida y de regreso al domicilio en taxi.
También puedes deducir los gastos adicionales de estancia y desplazamiento relacionados con una doble residencia cuando tu actividad profesional te obliga a residir en un lugar distinto de tu domicilio habitual. Esta situación debe derivarse de una limitación relacionada con tu empleo y no de una conveniencia personal.
Para los desplazamientos en vehículo, cuando no utilizas la escala aplicable, los gastos reales deducibles distintos de los peajes, los gastos de garaje o aparcamiento y los intereses anuales de una compra a crédito no pueden superar el importe calculado con el vehículo de la potencia administrativa máxima contemplada por dicha escala, para una distancia recorrida idéntica.
Gastos específicos relacionados con tu actividad
Puedes deducir los honorarios de un abogado u otro auxiliar de justicia cuando se hayan generado en el marco de un procedimiento laboral contra tu empleador para obtener el pago de salarios.
Los gastos, derechos e intereses de préstamo relacionados con la adquisición o suscripción de participaciones o acciones de la sociedad en la que ejerces tu actividad profesional principal también pueden ser deducibles. Debes poder justificarlos, y el préstamo debe estar destinado exclusivamente a dicha adquisición o suscripción.
Los gastos incluidos pueden comprender las comisiones, los honorarios, los derechos de registro, los gastos de actos jurídicos, los gastos de expediente y los seguros relacionados con la financiación. Los intereses deducibles se limitan a la parte del préstamo proporcional a la remuneración anual percibida o esperada en el momento de su formalización.
Gastos excluidos y regla de uso profesional
Los impuestos y tasas directamente relacionados con tu actividad profesional pueden ser deducibles. En cambio, tu impuesto sobre la renta, los impuestos personales y los impuestos locales relativos a una vivienda habitual sin uso profesional o a una segunda residencia no son deducibles en concepto de gastos profesionales reales.
Las multas penales no constituyen gastos profesionales deducibles.
Para cada gasto, debes considerar únicamente la parte correspondiente al uso profesional. Por tanto, debes reducir la deducción cuando el bien, el material o las herramientas también se utilicen con fines privados.