TLDR: El límite general es de 1.791 € por media parte o de la mitad de este importe por cuarto de parte, en las situaciones previstas por el artículo 197 del CGI. Pueden aplicarse límites específicos de 1.993 €, 1.069 €, 4.224 € y 1.785 € según su situación. Algunos importes complementarios aplicables a las rentas de 2025 no deben confundirse con el límite general.
El límite general
La ventaja fiscal resultante del cociente familiar no puede superar 1.791 € por cada media parte adicional. Cuando se trata de un cuarto de parte, el límite corresponde a la mitad de esta cantidad, es decir, 895,50 €.
Este límite se refiere a la media parte o al cuarto de parte que se añade a una parte para los contribuyentes solteros, divorciados, viudos o sujetos a tributación separada. Para los contribuyentes casados sujetos a tributación conjunta, se refiere a la parte adicional que se añade a dos partes.
El límite se aplica a las medias partes o a los cuartos de parte sujetos a dicho límite. El cociente conyugal no está sujeto a este límite en la situación descrita por la doctrina administrativa.
Los límites relacionados con determinadas situaciones familiares
Según la situación prevista por el artículo 197 del CGI, pueden aplicarse los siguientes límites:
- 1.993 € para la parte adicional concedida a los contribuyentes viudos con hijos a cargo, cuando su reducción fiscal está limitada por el límite general;
- 1.069 € para los contribuyentes que se benefician de determinadas disposiciones previstas en las letras a, b y e del apartado 1 del artículo 195 del CGI;
- 4.224 € para la parte concedida por el primer hijo a cargo a los contribuyentes solteros, divorciados o sujetos a tributación separada que cumplan las condiciones previstas en el apartado II del artículo 194 del CGI;
- 2.112 €, es decir, la mitad de 4.224 €, para la media parte concedida por cada uno de los dos primeros hijos cuando se considera que su manutención se comparte por igual entre los progenitores;
- 1.785 € por media parte para las situaciones previstas en las letras a, b, c, d, d bis, e y f del apartado 1 del artículo 195, así como en los apartados 2 a 6 de dicho artículo. Cuando el incremento corresponde a un cuarto de parte, el límite es de 892,50 €.
Para los límites de 1.993 € y de 1.785 €, la reducción no puede superar el aumento del impuesto resultante de la aplicación del límite.
Los importes complementarios que deben distinguirse
La reducción fiscal complementaria corresponde a la diferencia entre el impuesto calculado antes del límite de los efectos del cociente familiar y el impuesto resultante de la aplicación de dicho límite.
Para la tributación de las rentas de 2025, el BOFiP indica un importe máximo de 1.801 € para una categoría de reducción complementaria. También menciona un límite de 2.011 € para una reducción complementaria relativa a una parte adicional que se añade a una parte.
Estos importes no pueden asimilarse automáticamente al límite general de 1.791 €. Los extractos disponibles no permiten determinar si el importe de 1.801 € cubre exactamente la misma situación que el límite previsto por el artículo 197, ni precisar todas las condiciones del importe de 2.011 €.
El cálculo del límite
La Administración calcula automáticamente el límite al liquidar el impuesto sobre la renta, a partir de la información indicada en su declaración.
Si no se ve afectado por los efectos del límite, no se aplica ninguna reducción fiscal complementaria. Cuando se aplica el límite, la reducción complementaria se determina según la diferencia entre el cálculo anterior al límite y el importe del impuesto después de aplicar el límite.
Lo que debe recordarse
El importe aplicable depende de la naturaleza de la parte o media parte adicional y de su situación familiar. El límite general es de 1.791 € por media parte y de 895,50 € por cuarto de parte, pero los límites específicos pueden ser de 1.993 €, 1.069 €, 4.224 € o 1.785 € según la disposición correspondiente. Los importes de 1.801 € y 2.011 € se refieren a reducciones complementarias mencionadas para la tributación de las rentas de 2025 y no deben generalizarse.